行政事业单位决算编制的几点思考.docxVIP

行政事业单位决算编制的几点思考 在行政事业单位，对于新收取的初期计算，末年准备部门的结算肯定是一项大型工程。我不想说。更多的担心，我害怕他们什么也不会做，最后只能说些什么。其实不论是新手还是老手，一年一次的部门决算工作都是一项不小的挑战。在探讨具体业务之前，有必要重申一下部门决算工作的现实意义。 一、 政府支出责任。据狱府单位中心部门 财政收入的主要来源是税收，一个会计年度终了，财政需要向纳税人说明“把钱用到哪儿去了”，部门需要向财政说明“都花的什么钱”。部门决算就是作为解释说明的载体，是行政事业单位按照相关编审要求向财政部门报送的，用以反映本部门、单位财务收支状况和资金管理状况的总结性文件，分为报表和分析报告两部分。通过报表可以直观地体现政府把钱用到了诸如一般公共服务支出、教育支出、科学技术支出、社会保障和就业支出、节能环保支出等方面；体现部门花的是办公费、邮电费、差旅费、公务接待费、公务用车运行维护费等支出。因此，部门决算形式上是一项自下而上的报表汇总工作，实质上是政府向所有纳税人交账的年终账单。 二、 报告并提交部门账户 （一） 会计核算系统改革。在情况下，部门需要做年终转、机关机、国 为了做到账账相符、账实相符、账表相符，确保部门决算编报工作及时、顺利地完成，年终对账结账宜早做准备，基础工作做实，决算报告编制才有备无患。在录完决算年度12月份的记账凭证后，最好先不要做年终结转，因为做完年终结转后经费支出类科目期末余额均为零，如果年中有调账分录，则累计发生额会不准确，影响对账；接着在会计核算系统中打印“科目余额表”，需要与国库支付系统核对全年总收入，即核对余额表中“财政拨款预算收入”贷方期末余额是否与国库记账数一致，核对正确后，部门就可以开始着手安装决算软件，并进行录表的操作了。需要提示的是一般在正式录表前，会用到本部门上年度决算的数据，尤其是上年度有结转结余资金的情况，所以最好事先整理出一份年初和年末结转和结余的工作底表，注意功能分类一定要与上年保持一致。 （二） 认识成果的顺序填表 安装好部门决算报表软件并装入年度参数后，首先可以通过软件主界面菜单“录入—封面代码提取”功能将上年度的封面信息直接导入本年度（新成立单位除外）。点击主界面菜单“帮助—要点提示”，会弹出一个对话框显示“XXXX年度部门决算报表填表顺序建议”，按照建议的顺序填表是比较合理的，因为软件中自动生成的表格可以直接从末级明细表中提取数据。另外，部分单位收入来源比较单一，预算收入主要来自一般公共预算财政拨款，这时系统中有几张支出明细表可能需要重复录入，此时可以通过“编辑—表格—导出到EXCEL”把系统自动生成的表打印出来，比如财决05表，再对照录入其他明细表。 （三） 与年度的关系检验 首先是单表审核，每张报表填完保存后都需要点“审核”查看数据是否填写正确，如填写有误，根据表下方提示双击后会定位错误的单元格。其次是表间审核，所有报表填完后，要进行一次“运算所有报表”，再点“全审”查看表间勾稽关系是否正确，如有红字提示则必须修改，修改完毕后要点击“运算”来修改自动生成的表格数据。再次是与上年数据核对，全审通过后，需要与上年数据核对（新成立单位可以跳过此步）。首先要与上年数据关联，在软件主界面“高级—关联任务定义—关联任务设置—路径—找到上年度决算报表TSK—保存”，软件主界面“审核—与上年数据核对（核对时上年度决算软件必须是关闭状态）”，根据审核结果继续改错。最后还要横向过滤查询。在软件主界面点“应用—横向过滤查询—审核模板”逐一查询数据占比及一些重要数字的汇总情况，有比例超过30%的“其他支出”，需要在决算填报说明里说明具体构成。 （四） 算数据上上传的降算数据 所有的审核都完成后，不再出现红错提示时，就可以把决算数据上传给财政部门了。还是返回到软件主界面，点击“传送—数据传出—传出全部报表数据—下一步—选择保存位置—开始—传出成功—生成一个JIO数据文件”。 三、 部门决算及财务会计内容 2019年是全面执行《政府会计制度》的第一年，也是新制度下编制部门决算的第一年，主要变动为一些表格和填报项目的删改调整，着重体现部门预算管理的本质，财务会计的内容较少涉及。总体来说，报表较往年变化不大，在实际填报中有一些比较典型的问题，现作如下探讨： （一） ．部门“日常公用经费”支出的统计与分析 严格来说这不符合逻辑，一个政府部门之所以被设立，不应该只是为了“养人”而不需要“干事”。每年决算报表对外公开时，都需要单独公开“机关运行经费”，在决算软件的附表下方备注了该项支出的统计口径：使用一般公共预算财政拨款安排的基本支出中的日常公用经费支出，相关数据应与财决07表保持一致。如果部门把经费支出的“基本支出”和“项目支出”全部录入“基本支出决算明细表”中，则财决07