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浅谈国有企业的后勤审计 本文以大型国有企业及下属的建筑后勤企业为例，主要包括：综合服务房地产公司、汽车服务公司、内部酒店等。通过对该集团企业资金管理、交易管理、资产管理、仓库管理、运营成本管理、业务外包管理、内部接待管理等业务流程的规范性和内部控制制度的有效性进行审计，明确了解该公司依法经营管理中可能存在的风险因素、欺诈现象和管理缺陷。 为企业提供后勤服务的集体企业, 主要包括物业管理、招待所、酒店、培训中心等。该类企业的发展在于严格按照要求规范管理, 提供优质服务。提升手段主要就是相关企业负责人通过开展公司内部审计进行规范整改、管理提升, 具体重点如下: 一、 房地产管理公司的审计内容 1. 合同管理台账 查看物业公司的营业执照、资质证书, 通过检查合同管理台账来核实其经营范围、资质等级、管理职能, 重点关注是否存在超范围、超资质经营的情况。 2. 及其工作费用是否真实 查看物业公司的业务承揽合同, 关注合同约定的价格是否公允, 合同约定的工作内容和工作量是否真实, 是否存在收取了主业相关费用实际并未实施的项目。重点关注代管主业房产的出租情况, 是否存在租金收到物业公司账上的情况, 是否存在将租赁主业的房产进行转租的情况, 转租收入是否全额入账。 3. 修费等费用的真实性 重点关注绿化养护费、保安保洁服务费、房屋修理费、设备维修费等成本费用的真实性。如物业公司具备相应的绿化养护、房屋修理、设备维保资质, 则要检查相关的施工记录、材料物资领用记录, 是否存在为主业消化预算费用而虚列项目的情况。 二、 商用车服务公司的审计 1. 单车核算情况 通过车辆管理系统了解汽车服务公司管理车辆的基本情况, 是否按照要求实行单车核算, 重点关注车辆的权属情况, 通过GPS定位系统对车辆的实时状况进行检查, 是否存在车辆的实时状况与车辆管理系统中不一致, 公务车的行驶轨迹与用车申请不符等情况, 是否存在下属集体企业无偿使用主业车辆的情况。 2. 单车燃油费、行驶里程的配比核查 汽车服务公司是否建立专用加油卡管理制度, 一卡一车对应管理并建立台账, 加油卡余额是否进行限额控制, 抽查部分加油卡余额与台账进行核对, 重点关注单车燃油费与行驶里程的配比度;车辆报废后闲置的加油卡是否及时收回资金和注销, 是否存在利用闲置报废车辆套取燃油费的情况;检查现金报销燃油费的业务, 是否为定期定额固定人员报销燃油费, 是否是违规补贴燃油费。 3. 内固定调查并分析内部维修和外包维修的比重,对比内部维修和外包维修的经济性 对具备车辆维修能力和资质的单位, 要先了解内部修理和外部修理的条件, 分析内部修理和外包修理的比重, 对比两者的经济性。检查内部修理部门的维修资质、设备和场地情况, 了解车辆配件的采购流程是否合规, 存货管理制度是否符合内控管理要求, 废旧物资的处置流程是否规范。 三、 酒店和房地产公司的审计 1. 检查轮岗制度 了解收费岗位的设置情况, 是否按照内控管理的要求制定了岗位交接、离岗稽查、定期轮岗制度, 相关人员实际从事的工作内容与其岗位职责是否一致。检查发票管理、印鉴管理的情况, 了解发票的领用和缴销手续, 印鉴的保管和交接手续。重点关注餐饮、客房收银岗位的内控制度是否健全, 现金收入是否及时入账, 是否存在截留收入情况。 2. 营业收入的计数不正确 通过各类原始凭证和酒店管理系统的核对, 了解宾馆各部门营业收入的计数是否正确并如数入账, 有无收款不给收款凭证, 收入凭证编号有无中断, 有无大头小尾的情况, 有无隐瞒、转移收入问题, 有无内部单位往来长期挂账的情况。 3. 小额含量费的情况 了解供应商的选择是否通过供电公司管理部门统一招标, 是否有向个人供应商大额采购的情况, 重点关注大额现金购买烟酒、农副产品、生鲜产品的情况, 是否存在虚开发票套取现金的情况。 4. 存货盘盈收入管理情况 了解存货管理制度是否符合内控管理要求, 物资采购流程是否符合规范, 是否定期组织开展存货盘点工作, 盘盈收入是否进行账务调整, 盘亏损失是否追究人员责任, 废旧物资的处置流程是否规范。重点关注烟酒、纪念品和客房用品的领用手续, 是否存在虚领、冒领, 监守自盗的情况。 四、 执行是否到位 关注部门机构设置、人员岗位配备、权限职责划分、业务流程设计、规章制度建设与执行、部门间业务牵制与衔接等是否按规定建立并有效运行。尤其要关注: (1) 不相容职务及岗位是否进行分离控制, 关注资金收支与保管, 票据、公司印章保管与使用等岗位; (2) 授权审批控制是否到位, 关注资金支付、合同签订、招标办理、监理监造业务实施等关于授权审批程序与额度是否详细规定且执行有效; (3) 财产保护控制是否到位, 关注是否建立财产日常管理制度和定期清查盘点制度, 采取财产记录、实物保管