混合所有制国有企业内部审计问题及对策探讨.pdfVIP

ACCOUNTING LEARNING 混合所有制国有企业 内部审计问题及对策探讨 刘国翔  杭州建材数字化产业港有限公司 摘要：自党的十八大以来，为使国有企业更好地适应市场化的新要求和新变化，推进国有企业混合所有制改革，成为当前国有 企业改革的鲜明特征。随着国企混改的深入，在改革实践中也出现了诸多内部审计方面的难点、痛点，例如适用混改国企特点的内 部审计法规体系不健全、混改国企的公司治理与内部审计安排不匹配、混改国企内部审计从业人员综合素质不强等。因此，本文旨 在从混合所有制国有企业的实际需求出发，紧紧围绕改革实践过程中内部审计领域所呈现的突出问题，综合分析并提出对策和建议， 为深化国有企业改革，加速落地见效提供借鉴参考。 关键词：国有企业；混合所有制；内部审计 引言 一企业的股权组成形式，是一种多元化的股权结构。结合《中共 中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中“国有资本、集 国有企业在中国经济中一直占据举足轻重的地位，其兴衰荣 体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合”的这部分描述，把 辱也在很大程度上影响着中国经济和社会的发展。伴随着改革开 混合所有制解释为国有资本与非国有资本的交叉持股和相互融 放以来社会结构和经济体制的剧烈变革，国有企业改革始终是政 合，更能体现坚持我国基本经济制度的初衷和促进多种所有制经 府、市场和学术界关注的重要问题。党的十八届三中全会强调， 济共同发展的决心。 要进一步加速国有企业混合所有制改革工作，使更多私营资本融 我国混合所有制改革区别于西方混合所有制改革的最重要标 入国企混改环节里，尽快使混改经济体制发展成为中国最关键的 志之一就是我国混合所有制改革的国有企业中国有股份“一股独 经济发展模式。2015年，国务院国资委联合财政部、发展和改 大”的现象尤为普遍。因此，我国混改存在的公司治理矛盾，除 革委员会下发了《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导 了包含西方国家混改普遍存在的股东与经营者之间的利益冲突 意见》，明确了我国国有企业改革下一阶段的突破口和发力点是 外，还存在大股东与中小股东之间的矛盾。 发展混合所有制。 （二）内部审计的主要内容 2016年12月，国务院国资委下发的《关于深化国有企业和 2003年，我国内部审计协会发布的《内部审计准则》将内 国有资本审计监督的若干意见》要求进一步深化完善对国有企业 部审计定义为：“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 和国有资本的审计监督体系，改进传统审计监督方式和手段，更 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效 多采用市场化、合法化方式。由此可见，进一步明确国有企业内 性来促进组织目标的实现。” 部审计的职能定位，推动建设符合当前国企改革要求的内部审计 西方国家市场经济发展较早，因此对内部审计的应用与研 体系，已成为辅助混合所有制改革顺利进行的重要工具之一。 究相对我国来说更加成熟与深入。2011年，国际内部审计师协 会（IIA）最新发布的《国际内部审计专业实务框架》中，内部 一、混合所有制与内部审计的简要概述 审计被更新定义为：“是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨 在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方 （一）混合所有制概述 法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实 从广义上讲，混合所有制是不同性质的所有制合并存在于同 现其目标。”由此可见，西方内部审计学界已将增进组织价值、 107 审计广角 AUD