会计集中核算模式下集团公司财务管理问题研究.docxVIP

? ? 会计集中核算模式下集团公司财务管理问题研究 ? ? 徐蔚冰 （温州诚达交通发展股份有限公司，浙江 温州 325000） 集团公司要想在激烈的市场竞争中占据有利位置，就必须重视会计集中核算的应用，进而在会计集中核算模式下，不断加强对下属企业的管理，在提高会计核算的总体工作质量和水平的同时，保证会计集中核算责任管理制度充分发挥其积极作用，实现集团公司会计集中核算工作的健康和可持续发展，积极探索财务管理的有效对策，促进集团公司的健康发展。 一、集团公司会计集中核算的意义 会计集中核算主要是指集团公司下属子公司的所有会计工作全部由集团单独设立的核算中心进行统一的会计核算。会计集中核算工作既包括核算、监督工作，也包括服务等工作，其中主要工作内容是资金支付和会计核算。下属单位保留的是资金所有权、使用权和财务自主权，取消会计岗和出纳岗，设立报账员岗。会计集中核算主要有以下几个方面的意义。 （一）会计集中核算有利于减少核算中间环节，降低财务风险 会计集中核算模式下，集团隶属企业报账员在规定的报账时间及时向核算中心提交企业主管领导审批后的经济业务凭证，核算中心会计在核算方面更加专业化、系统化，既有助于提升会计核算的工作质量和工作效率，又有利于提升集团公司的经济效益。会计集中核算模式下，企业财务管理与会计核算相互分离又相互制约，集团隶属企业行使财务审批职能，核算中心行使会计监督职能，双重制约机制使会计做假账的风险大大降低，能够有效减少企业内部会计舞弊行为。 （二）会计集中核算有利于提升会计信息的及时性 核算中心统一建立、管理下属企业财务账套、会计科目体系，能够对相同事件以统一的核算方式进行有效的会计处理，并在此基础上增强集团会计工作的规范性。这种统一核算的模式更有利于核算工作的高效开展，经济业务数据可比性强，能够提高集团获得信息的及时性，便于管理层有效掌握企业的整体情况。会计集中核算，有利于集团公司实现对企业财务的全过程监督，提升资金的使用率。会计集中核算模式下，集团需要设立资金池，保证集团公司的资金能够统一进行管理，具体是根据各工程项目实际需求进行资金调配，通过集团效应最大力度盘活闲置资金，从而达到资金合理配置和规划的目的。这样一来，可以防止集团公司在实际运营过程中出现资金用途不良而造成资金损失的问题，进一步确保集团公司资金得到科学、合理地利用。 （三）会计集中核算有利于推动集团公司全面预算 会计集中核算有利于推动企业全面预算工作开展，增强预算管理和控制能力。利用会计集中核算系统不仅能够对企业不同的预算指标进行及时有效的控制，并对预算项目进行有效调整，防止在实际运行中出现预算超支等问题，还能够防止成本投入过度增加，降低由人为操作等主观因素导致的预算增加，提升预算的管理和控制效果。 二、集团公司会计集中核算模式下财务管理存在的主要问题 （一）对会计核算认识不足，会计责任主体不清 一方面，多数集团公司对会计集中核算缺少系统性、整体性认识，核算中心的工作仍处于单一的财务核算层面，对业务是否合规、是否有利于企业发展重视程度不够，而且缺乏会计审核，导致成本和费用都采用事后核算的方式，使得整体核算缺乏前瞻性的把控，导致企业在经营过程中无法有效发挥会计集中核算的积极作用。会计集中核算的突出作用在于规范企业资金，增强集团公司的资金管理和控制能力，但同时也会使子公司缺乏对资金的使用权，从而造成子公司对资金管理产生懈怠、消极心理，对集团公司的可持续发展产生不利影响。 另一方面，会计集中核算的重点内容是将集团公司的资金以及核算职能整体打包后交由集团单独设置的核算中心，而作为子公司则不再担任与该部分有关的财务工作，但子公司仍可作为会计核算的主体，承担一定的会计责任，所以导致核算中心与被核算企业间极易出现主体不明、权责不清等问题。加之经济活动和核算中心工作无法有效融合，导致非现场业务处理局限性较为明显。除此之外，还存在被核算子公司不愿承担会计责任的问题。 （二）财务核算与业务脱节，监督工作不到位 现实中，集团公司的业务模块繁多，核算中心的工作人员往往是一个人员需要同时负责至少两家企业的财务工作，无力掌握每个业务细节，更难以掌握第一手经营资料，由于不了解业务的整体情况，会对某经济业务产生以偏概全的误解，影响业务处理，增加工作的时间成本，同时也会使得会计监督难度加大，而会计监督管理工作落实不到位，就容易造成会计管理工作效率和工作质量降低。因此，集团公司会计集中核算在实际应用过程中仍存在一定的弊端。通常情况下，集团公司在利用会计集中核算方式进行资金管理时，容易出现各子公司和会计人员实际业务脱节的问题，造成会计工作人员无法有效获得真实数据，对企业实际的生产与经营情况缺乏了解。若会计管理人员对企业实际经营情况缺乏了解，极易发生成本会计出现偏差等问题，进而加大审核人