2023年整理-税法知识点归纳.docxVIP

（一）税法基本原则 基本原 则 解释及举例 税收法 定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法 律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予 以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部 领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公 平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等， 税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于 法律上的平等原则 税收效 率原则 税收效率原则包括两个方面一一经济效率和行政效率 前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行， 后者要求提高税收行政效率 实质课 税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税 人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关 外观和形式 （二）税法适用原则 适用原 则 解释及举例 法律优 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效 动物毒素、人或动物的血液或组 织制成的生物制品 （5）自来水 （6）商品混凝土（仅限于以水泥 为原料生产的水泥混凝土） 【例题?多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选 择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（BCD ）o（2009 年） A.用购买的石料生产的石灰 B.用动物毒素制成的生物制品 C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 D.县级以下小型水力发电站生产的电力 【归纳】一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析 处理自用过旧固定资 产 处理自用过旧物 经营旧货 一般纳 税人 ①小轿车以及转型前 购入的设备： 应纳税额二含税销售 额/ （1+4%） X4%/2 ②转型后购入设备： 应纳税额二含税销售 额/ （1+税率）义税率 应纳税额二含税 销售额/ （1+税 率）X税率 税率一般为 17%,低税率范围 的为13% 应纳税额二含税 销售额/ （1+4%） X4%/2 税率一般为17%,低税 率范围的农机等为 13% 小规模 纳税人 应纳税额二含税销售 额/ （1+3%） X2% 应纳税额二含税 销售额/ （1+3%） X3% 应纳税额二含税 销售额/ （1+3%） X2% 【重要疑点归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳： （1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳税人都有 这种情况）; （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般为含税收入； （5）含包装物押金一般为含税收入； （6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供 建筑业劳务的合同）。 【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳： 具体业务 能否抵扣进项税 纳税人购买原材料（非免税）支付的 运输费 可计算抵扣 纳税人销售产品（非免税）支付的运 输费 可计算抵扣 纳税人购买生产经营设备的运输费 可计算抵扣 纳税人代垫 运费 符合不计入销售额条件 的代垫运费 不计销项税,不得计算抵扣进 项. 不符合条件的代垫运费 计算销项税,可计算抵扣进项 税. 【相关链接】考生对比货物来源区分两类情况：一类是属于视同 销售计销项税，可相应抵扣其符合规定的进项税。另一类是属于不可 抵扣进项税，但不计算销项税。这两类情况是考试必考的内容，考生 要注意掌握和区分： 货物来源 货物去向 职工福利、个人消费、 非应税项目 投资、分红、赠送 购入 不计销项也不计进项 视同销售计销项（可 抵进项） 自产或委托加工 视同销售计销项（可 抵进项） 视同销售计销项（可 抵进项） 【例题?多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额 中抵扣的是（ AB ）o A.将外购的货物用于基建工程 B.将外购的货物发给 职工作福利 C.将外购的货物无偿赠送给外单位 D.将外购的货物作为 实物投资 【例题?单选题】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的 是（C ）o A.轿车厂销售自产轿车支付的运输费用 B.纺织厂外购动力支付的运输费用费用 C.机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输 D.食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用 （三）不得抵扣增值税的进项税的两类处理 不得抵扣增值税的进项税的两类处理 第一类，购入时不予抵扣： 直接计入购货的成本 第二类，已抵扣后改变用途、发生损失、 出口不得免抵退税额：做进项税转出处 理 【案例】某企业购入一批材 料用于在建工程，增值税发 票注明价款100000元，增值 税17000元，则该企业不得 抵扣增值税进项税。该批货 物采购成本为117000元。 【案例】某企业将数月前外购的一批生 产用材料改变用途，用于职工福利，账 面成本10000元，则需要做进项税转 出:10000X17%=1700 （元）。 【案例】某企业将一批以往购入的材料 毁损，账面成本12465元（含运费465 元），其