税务风险指标.docxVIP

与 H?hn kaad lUri in址屿K*少 一、 税收遵从风险管理 防范与应对 企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理 时注意规避。 风险分析 税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原 因，是否存在偷税、漏税行为。 排序 税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200 万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。 评估 税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。 二、 评估指标体系 评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申 报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理 统计分析等方法演算成的特定分析指标。 序号 类别 指标名称 指标公式 基本指标 税收贡献弹性系数 应纳税额变动率：营业收入变动率 总体税负率 各税种税收收入（不含消费税）：营业收入 税会报表销售收入差异 财务报表营业收入：流转税申报表营业收入 留存收益变量差异率（所有者权益合计期末余额一所有者权益合计期初余额）- （净利润+实收资本期末余额一实收资本期初余额） 资本保值率 ［（所有者权益合计期末余额一（期末实收资本一期初实收资 本）］：初始实收资本 企业增加值变动率 （分析期企业增加值一基期企业增加值）《基期企业增加值 主营业务收入变动率 （分析期主营业务收入一基期主营业务收入）《基期主营 业务收入 应收账款周转率修正指标电力消费变动率12职工人数变动率人数13预收账款变动率 应收账款周转率 修正指标 电力消费变动率 12职工人数变动率 人数 13预收账款变动率 余额 14资本公积变动率 （分析期资本公积一基期资本公积）《基期资本公积 15 未分配利润变动率 （分析期期末未分配利润一基期期末未分配利润）《基期期 末未分配利润 16资产变动率 （分析期资产总计一基期资产总计）《基期资产总计 H?hn 成本费用变动率与营业收入变动率配比 成本费用变动率：营业收入变动率 其他往来账款变动率 ［分析期其他应收款+其他应付款一（基期其他应收款+其 他应付款）］:（基期其他应收款+其他应付款） 营业收入《应收账款平均余额 （分析期电力消费量一基期电力消费量）《基期电力消费量 （分析期职工平均人数一基期职工平均人数）《基期职工平均 （分析期预收账款余额一基期预收账款余额）《基期预收账款 17劳动生产率变动率［（分析期企业增加值《 17劳动生产率变动率 加值：基期职工平均人数）］：（基期企业增加值：基期职工平均人数） 18工资薪金变动率（分析期工资薪金一基期工资薪金）： 18工资薪金变动率 （分析期工资薪金一基期工资薪金）：基期工资薪金 19财务费用变动率 （分析期财务费用一基期财务费用）《基期财务费用 20应收账款变动率（分析期应收账款余额一基期应收账款余额）《 20应收账款变动率 基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面 设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业 的税务风险。 PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可 能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。 三、财务报表中相关科目的涉税风险分析 应收票据 票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入一开票 应收账款 Ila hn iuri 湖北星球国际大酒店 余额偏大 考虑是否存在虚开发票或者关联交易 出现负数一一是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外 收入，特别注意取得虚开发票 其他应收款 偏大一一是否存在小金库〃，是否少列利息或者多列费用 变动大一一是否通过往来款，转移利润 存货 存货与收入比＞30%，属于偏大一一是否存在滞后销售或者账外收入；少结转成本，＜10% 的企业，是否多结转成本 固定资产 是否存在应资本化的，费用化；是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存在扩大 抵扣（水电费进项税额） 应付账款 与存货配比＞2——是否虚开发票 余额大一一是否存在滞后收入 偏小一一是否存在与应收对冲或者关联交易 长期挂账无需支付，查明原因，确实无需支付的，应计收入处理 Ha hn 税务境界和税务的境界兼评某些专家的境界@税亦有道 1、引言 去年有段时间我去”自闭桃源称太古”，错过了论坛里几位大仙关于税务境界的讨论，深以为憾！ 本年早些时候，我又去偶学武陵人，暂游桃源里〃了，刚刚去在视野逛了一圈，发现由两位大神不约而 同地对当前的某些专家进行批判： 占星者：发现论坛有个很不好的风气 /thread-5020257-1-1.html （出处：中国会计视野论坛） qiqiaoa