企业社会责任与税收激进：“...义信号”还是“掩饰工具”？_王景峰.pdfVIP

年第 期 税 务 与 经 济 ， 　 　 ２０２２ ３ Ｎｏ．３ ２０２２ ２４２ Ｔａｘａｔｉｏｎ ａｎｄ Ｅｃｏｎｏｍｙ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．２４２ （总第 期） （ ） 企业社会责任与税收激进： “正义信号”还是“掩饰工具”？ １ １ ２ 王景峰 ，田　 虹 ，李文超 （１．吉林大学商学与管理学院，吉林 长春 １３００１２；２． 国家税务总局 天门市税务局，湖北 天门４３１７００） ［摘 要］从企业文化理论和风险管理理论两个角度分析企业社会责任与税收激进行为的关系，利用　 年沪深股市 股上市公司相关数据，采用基础回归与“反事实”倾向值匹配回归进行实证分 ２０１３～２０１９ Ａ 析。研究发现，企业社会责任与税收激进存在正向关系。企业将积极社会责任活动作为抵御税收激进行 为风险的掩饰工具。进一步研究发现，企业最终控制人国有性质与企业董事会警惕性负向调节企业社会 责任与税收激进二者的关系。税务部门应对高企业社会责任表现的企业加以关注，抑制税收激进的机会 主义行为。另外，全社会应加强对企业社会责任良好实现形式的认识与理解，提高从企业社会责任角度识 别税收激进行为的可行性。 ［关键词］税收激进；企业社会责任；倾向值匹配 ［中图分类号］ ［文献标识码］ ［文章编号］ （ ） Ｆ８１０．４２　 Ａ　 １００４ －９３３９ ２０２２ ０３－００５０－１０ 一、引　 言 在众多的企业决策过程中，税务目标是一项重要的影响因素。旨在通过税收优惠活动将企业税务降 至最低的管理行为正成为全世界企业界越来越普遍的特征。从社会角度来看，当一家企业被认为存在严 重税收激进行为（ ）时，通常认为该企业没有向政府支付其“公平份额”的企业税。这种行 ｔａｘ ａｇｇｒｅｓｓｉｖｅｎｅｓｓ １ ［］ 为导致公共产品的供应减少，对社会产生负面影响。 关于影响税收激进的因素，学者们从正式制度和非 ２ ［］ 正式制度角度展开了积极的研究。 而企业社会责任作为非正式制度，虽然与企业纳税行为具有直观联 ［３］ 系，但少有关于企业社会责任与税收激进行为关系的研究。 税收激进可能与企业发生的巨大成本和收益相关。一方面，基于企业文化理论，企业社会责任可以被 ［３］ 视为企业内部共同信念的展现。 这种情况下，企业社会责任代表了关于“正确”行动方针的信念，它不仅 考虑了经济因素，而且还考虑了社会环境和企业行动等其他方面的外部影响。在“正义”企业文化驱动 下，企业积极履行社会责任，同时在积极承担纳税义务方面拥有良好表现，这将产生大量的财务成本。另 一方面，企业从事社会责任活动可以被视为一种风险管理战略。通过提高企业社会责任声誉，可以削弱企 ４ ［］ 业面对负面事件时所遭受的冲击。 较高程度的税收激进行为可能导致严重的负面影响，如企业声誉的 ［５］ 丧失、政府