论行政事业单位内部控制薄弱环节及改进要点.pdfVIP

ACCOUNTING LEARNING 论行政事业单位内部控制 薄弱环节及改进要点 黄丽娟 眉山市国土空间整理中心 摘要：行政事业单位作为我国社会经济管理体系中重要的组成部分，其日常工作事务主要围绕公共服务质量水平而展开，内部 控制对于事业单位的重要决策以及未来规划都具有重要的影响和意义。行政事业单位内部控制是其自身规范管理、实现社会职能的 重要体现。通过对其内部控制薄弱环节的分析，提出其改进要点，可以更加有效地提升单位管理规范性，提升行政效能，实现其社 会职能，推进地方经济发展。 关键词：行政事业单位；内部控制；薄弱环节；改进重点 引言 层缺乏先进的管理手段，管理水平更是有待提高，内部控制得 不到应有的使用。这样的倾向对事业单位未来的发展造成了很 我国的行政事业单位属于一类特殊的社会组织，承担着区域 多约束与限制 [1] 。 性的社会公共职能，单位内部的各项管理尤其是财务方面的规范 （二）行政事业单位特别是基层单位内控体系存在人力物力 化管理将直接影响到社会公共效益的发挥。当前，部分行政事业 的约束 单位存在着的薄弱环节主要包括对内部控制的重视不够导致针对 一方面，事业单位管理人员及财务人员数量少，例如个别规 性不强，重在发展业务使得内部控制建设的投入不够、内部控制 模非常小的单位，要完全做到不相容职务相分离都存在困难，在 制度建设不完善导致内控手册未能形成、干部职工的行为不符合 内部控制实践中不得不采取多个补偿性原则，再加之行政事业单 内部控制要求、对内部控制的评价与结果应用不到位等。行政事 位人员更新或流动相对较慢，具有丰富工作经验的内部控制管理 业单位要实现阳光政务下的规范廉洁发展，就必须将内部控制建 人员相对欠缺，导致事业单位内部控制开展基础不扎实。另一方 设纳入重要的议事日程，切实分析内部控制中存在的薄弱环节并 面，内部控制建设是单位的责任，虽然部分单位将其归口于财 加以改进。 务、内审、综合等相关部门，但由于部门是平级的，内部控制与 业务工作发展同样是整个单位的需要，二者不能偏颇。由于近年 一、行政事业单位内部控制薄弱环节的成因 来行政事业单位的经费的从严控制，对于内部控制制度修订、中 介咨询、系统开发的投入相对较少，这就导致内部控制建设层面 （一）工作性质偏重业务发展，对内部控制重视不够 的力量薄弱，使得近年来行政事业单位内部控制建设水平未能取 由于行政事业单位一般承担着一个地区相应领域的社会服 得根本性突破的原因。 务或其他社会职能，特别是基层单位人员也比较有限。因此其 （三）行政事业单位制度建设未能形成完善的内部控制手册 工作重心往往都倾向于业务工作的开展，对于包括内部控制在 只有构建了完善的内部控制制度，才能保障内部控制的有效 内的管理工作投入精力与重视程度不够。此外，部分单位的管理 运行并取得实效。但是当前形势下，部分行政事业单位虽然构建 人员内部控制相关专业度不够，同时也疏于对企业内现有财务 了较多的管理制度，但仍然在制度建设方面存在薄弱环节。一是 人员的专业培训，导致单位管理模式陈年不变缺乏创新，领导 有关内部控制制度内容的规划与设计方面不够合理，在实际工作 165 内控经纬 INTERNAL CONTROL WARP/