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第三章 消费税法 【考情分析】重点章，分值在 10 左右。教材略有变化。 消费税与增值税的区别和联系 联系：1.消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。 2.消费税与增值税通常是同一计税依据。 区别：1.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 2.消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），与所得税有直接关系，增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响。 【 【知识点】税目与税率 【考情分析】必考点，选择题的高频考点，也是计算税额的基础。 【重要考点】 烟酒卷烟（包括进口卷烟、白包卷 烟 酒 卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的生产的卷 烟）、雪茄烟和烟丝。 酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、和其他酒（含葡萄酒）。特别说明： 对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消 费税。 啤酒：（1）出厂价（含包装物及包装物押金）在 3000 元（含，不含增值税）以上的为甲类啤酒，以下的为乙类啤酒。（包装物押金不含重复使用的塑料周转箱的押金。（2）果啤属于啤酒。 配制酒消费税适用税率： 以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合条件的配制酒，按“其他酒”10%税率征税。（1）具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；（2）酒精度低于 38 度（含）。 以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒，按“其他酒”10%税率征税。 其他配制酒，按“白酒”适用税率征税。 高 高档化妆品（教材有变） 包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含税在 10 元/毫升 （克）或 15 元/片（张）以上） 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 贵重首饰及珠宝玉石：包括人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰；出国人员免税商店销售的金银首饰征税。 鞭炮焰火：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收 成品油：包括汽油（含甲醇汽油、乙醇汽油）、柴油（含生物柴油）、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油 7 个子目。 航空煤油暂缓征收。 汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。 包括用于载运乘客和货物的各类乘用车（最多 9 座）及中轻型商用客车（10-23 座） 小汽 车 改装车：排量小于 1.5（含）的乘用车底盘改的属于乘用车；大于或中轻型商用客 车改的属于中轻型商用。 车身大于 车身大于 7 米（含）并且座位在 10-23 座（含）以下的商用客车，不征税电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税 摩 摩托车：发动机气缸总工作容量不超过 250ml 的三轮摩托车不征收消费税。 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把 高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000 元（含）以上的各类手表 游艇：艇身长度大于 8 米（含）小于 90 米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子 实木地板：包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板、未经涂饰的素板。 电池：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。2015 年 12月 31 日前对铅蓄电池缓征消费税；自 2016 年 1 月 1 日起，对铅蓄电池按 4%税率征收消费 税。 涂料：施工状态下挥发性有机物含量低于420 克／升（含）的涂料免征消费税。 二、税率： 1.比例税率；2.定额税率：啤酒、黄酒、成品油。3.复合税率：卷烟、白酒。 【典型例题 1-2016 年考题】（考生回忆） 企业生产销售的下列产品中，属于消费税范围的是（ ）。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.销售价格为 9000 元的手表 D.铅蓄电池 『正确答案』D 『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于 10000 元的手表不属于消费税征税范围。 【典型例题 2-2015 年考题】 下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 『正确答案』B 『答案解析』汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。 【典型例题 3】 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。 A.高尔夫球包 B.竹制筷子 C.护肤护发品 D.电动汽车 『正确答案』A 『答案解析』竹制筷子、护肤护发品和电动汽车不属于消费税的征税范围，不征