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本量利分析案例 案例（虚构）： 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣 告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚 著作集锦》。人们将会喜欢这部戏剧，麦根说到，他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著 名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这 一切仅仅在两小时内完成。 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。记住，他指 出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我 们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺 术。 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。我在大学里学习高雅艺术，他说，并且我 想成为一位演员。我花了 10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间 在伦敦获得了 MFA。但是，我向来清晰自己最终想成为一位导演。当代剧院给了我想要的 一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了 6部戏剧，并且通常在 一两部戏中参加演出。 卖根解释说，当北京市政府允许其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公 司从中获得了很大的发展。北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我 们竭力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。固然， 从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。 我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏 剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部份。有时，寻求我们 的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上， 并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈悲行捐赠。即从财务上又从艺术上 知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人 民。” ［当代剧院背景资料］: 北京市当代剧院作为一个非营利企业，其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该 组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会，它由当地的专业人士组成，他们是热忱的 戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员： 管理导演：责任包括组织的全面管理，每年执导6部戏剧； 艺术导演：责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员，每年执导6部戏剧； 业务经理与制片人：责任包括管理组织的商业功能预收票，指导那些负责舞台、灯光、 服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议，可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行 演出。该剧院已经有30年未被使用，但是北京市已允许对其翻新，并提供灯光与音响设备。 作为回报，北京市将获得每月10 000元的租金，此外可从每张售出的戏票中获得8元。 ［估计费用与收入］: 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的估计。 单位：元 每月固定费用： TOC \o 1-5 \h \z 剧院租金 10 000 雇员工资与福利 8 000 演员薪金 15 000 制片工作人员的薪水 5 600 使用剧本而支付给作者的版税 5 000 保险费 1 000 公用事业费一一固定部份 1 400 广告与促销 800 管理费用 1 200 每月固定费用合计 48 000 每张售出戏票的变动费用： 使用剧院而每张支付给市里的费用 8 其他杂项费用（比如公演通告与戏 票的印制；公用事业费的变动部份） 2 每张售出戏票的变动费用合计 10 “队： 每张戏票的价格 16 （注意：剧院的费用已经根据成本性态划分成固定费用和变动费用。请同学们对每项 费用思量其被划分为固定或者变动费用的原因。请同学们记住分析一个组织的成本性态是任 何本量利分析所需的第一步。） （一）盈亏临界点分析 犀示：盈亏临界点是组织收入和费用相等时的业务量。在该点上，组织没有利润或者 亏 损，它达到了平衡。］ 要求：根据上述收入与费用预算，计算每张戏票的贡献毛益以及戏票销售的贡献毛益 率。此外，当代剧院在一个月中（一部戏剧的演出）必须售出多少张戏票、实现多少收入才 能损益平衡？ （二）目标利润分析 当代剧院的托管人委员会想为年轻演员和有抱负的剧作者开办免费工作室与课程。这 个计划每月将发生3 600元的固定费用，包括教师工资和在一所当地大学的场地租金，没有 变动费用。如果当代剧院每月能从其演出中获得3600元的利润，则戏剧工作室就能开办。 委员会已经请求组织的业务经理与制片人白德来决定，请你帮白德分析在每部戏的一个月演 出中必须卖出多少张戏票、实现多少收入才干获得3 600元的利润？ （三）安全边际分析 当代剧院有450个坐位，一个月演出20场戏剧