(13)--4.3 审计风险审计移动大讲堂.pdfVIP

审计移动大讲堂 目 录 01 审计概念框架 07 采购与付款循环审计 02 审计职业道德与法律责任 08 生产循环审计 03 审计证据与审计工作底稿 09 货币资金审计 04 审计计划、重要性与审计风险 10 完成审计工作与审计报告 05 风险评估与风险应对 11 审计实务热点 06 销售与收款循环审计 审计计划、重要性与审计风险 4 审计计划  重要性  审计风险 审计风险 主 要内 容 审计风险模型各要素的含义 审计风险模型各要素的关系 可接受检查风险对实质性程序的影响 审 计 风 险 模 型 各 要素 的 含 义 （1 ）审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可 能性。 （2 ）重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 两个层次的重大错报风险：财务报表层次重大错报风险和认定层次的重大错报风险 ① 财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系， 可能影响多项认定，难以界定某类具体认定。 审 计 风 险 模 型 各 要素 的 含 义 ② 认定层次上的风险是与具体会计报表项目的认定有关的风险，比如营业收入项目的 “发生”认定风险。它又可细分为固有风险和控制风险: a. 固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错 报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 b. 控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报 是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 审 计 风 险 模 型 各 要素 的 含 义 （2 ）检查风险 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注 册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 审 计 风 险 模 型 各 要素 的 关 系 可接受检查风险 =审计风险÷重大错报风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报 风险的评估结果呈反向关系；评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险 越低，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险水平越高。 可 接 受 检 查 风 险 对 实 质 性 程 序 的 影 响 实质性程序 性质 时间 范围 可接受的检查风险 较少样本， 高 分析性程序和交易测试为主 期中审计为主 较少证据 分析性程序、交易测试以及 期中审计、期末审计和期后 适中样本 ， 中 余额测试结合运用 审计结合运用 适量证据 较大样本， 低 余额测试为主 期末审计和期后审计为