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企业应收的风险与管控 placeholder。由于出纳工作具有明显的高风险性的特征, 因此, 对出纳工作进行应有的风险管控, 对确保资金安全, 对维护资金快速有效的运行具有极其重要的现实意义。 一、 二付款职能 (一) 基本任务 1. 现金支付的安全责任 企业是以盈利为目的的经济组织, 盈利通常会以现金、银行存款及有价证券等形式存在, 而出纳对其完整与安全负有保管责任。除此之外, 出纳还对财务印章、空白票据的注销和使用负有保管职责。 2. 货币资金的支付和其他任务 按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定, 办理现金收付和银行结算业务, 审核与现金和银行存款收付业务有关的原始凭证。 (二) 扩展责任 1. 确保资金安全 资金是企业的血液, 是企业得以存续、发展的根本。出纳岗位要及时编制资金报表、合理预测现金流状况, 保证企业资金链的完整。 2. 做好资金控制分析,及时编制合理的融资方案 出纳应按期向企业管理层汇报资金收支状况, 做好资金控制分析, 针对现金缺口, 及时编制合理的融资方案;针对现金冗余, 编制相应的投资方案, 以保证企业资金效用的最大化。 二、 社会经济利益受损 出纳涉及的是现金收付、银行结算、票据管理等活动, 而这些又直接关系到个人、单位乃至国家的经济利益, 一旦出现差错, 就会造成不可挽回的损失。就出纳工作而言, 按照风险程度不同可以划分为工作失误、违规风险和违法风险三类。 (一) 密码或控制现金流失 出纳掌握着企业资金的收支, 面对冗杂的事物, 有时不可避免地在工作中会出现一些失误, 进而给企业带来财务风险。比如保险柜密码或钥匙被他人窃取、清点货币马虎大意造成现金流失;财务印鉴及支票不慎丢失影响企业资金安全;财务档案保管不善, 造成商业机密泄漏等。工作失误是一种客观现象, 尽管责任人不存在主观上的故意, 然而从一名财务人员的职业道德出发, 每一名出纳人员都应当提高对岗位的责任意识, 认真细致的做好每一笔业务, 为企业把好资金安全关。 (二) 不适当的风险 出纳的违规风险根据责任人是否出于主观故意可以分为两类:主观性违规风险和客观性违规风险。 1. 利用管理漏洞,故意越界 有关财经法规、企业规章制度等禁止条款的情况下, 出于个人私心, 利用管理漏洞, 故意出错, 谋取个人利益的风险。如篡改他人报销票据、私自增加私人票据的套现行为;未经企业领导批准的违规付款行为;以及利用职务之便, 占用企业资金赚取收益的行为等。 2. 支付信息化程度不够,现金支付较多 主要是指制度风险, 即公司制度不完善带来的风险。如出纳人员未经人事部门核准发放工资、奖金及各种福利;企业支付信息化程度不够, 现金支付较多, 造成现金流失;报销制度不完备, 出纳付款完毕后撕票留用;以及出纳与业务串通, 将未开票的收款不入账, 私设小金库的行为等。 (三) 定期查账,杜绝现金应收 库存现金应日清、日结、日核对, 保证账实相符, 会计主管人员应随时抽查盘点, 平时尽量减少现金大额收支行为, 以银行收付为主。票据丢失 (单据交接工作、档案借阅审批手续、付讫、收讫及附件、审核章) 、工作失误 (日清日结) 等。 三、 就业风险分析 归根结底, 出纳岗位风险有两个源头, 一个是人的问题, 一个是制度的问题。 (一) 个熟练工的概念 在很多人看来出纳是一个再平常不过的岗位, 一进一出, 一收一支, 仅仅是流水作业, 是个熟练工而已。但事实上“会计无小事”, 要想把出纳这个工作做好, 也不是件容易的事, 出纳岗位人员选择不当必然会给工作带来不可避免的损失。 1. 存现金、不动产 出纳人员专业技能较低, 未能很好地按照有关规定和制度办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务, 保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。比如真假票据的辨别能力、常规业务 (填制及黏贴原始凭证) 的处理能力以及资金收支的掌控能力等的缺失, 都可能给企业带来资金风险, 严重的将会导致资金链的断裂, 影响企业的存续和发展。 2. 树立正确的价值观、价值观 出纳岗位是一个自我约束能力发挥重要作用的岗位, 出纳人员在每日的工作中都应当时刻提醒自己要树立正确的人生观、价值观。现实中, 某些财会人员由于缺乏良好的职业道德, 经不起金钱的诱惑, 置法律法规于不顾, 做出一些违背职业道德及法律的行为, 如隐瞒收入、挪用资金、修改票据骗取现金等。 (二) 别有用心 财经制度是约束和规范财务工作的基础, 财务制度不完善将会给别有用心的人以可乘之机。比如出纳取现无保卫跟随, 不对现金进行不定期盘点, 不兼容岗位设置缺乏内控, 工作交接不明确等, 这些制度的缺失或者不完善都将威胁企业的资金安全。 四、 企业员工流失风险的原因 人的因素是内在的, 而制度的因素则是外围的。通过分析, 笔者认为只有同时