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Word 行政事业单位管理制度 行政事业单位管理制度1 当前一些单位内部管理松弛、掌握薄弱，从源头上给舞弊，腐 败行为予可乘之机。同时造成了单位资产的流失，影响了利润水平， 从而降低了其市场竞争力。为适应加入WTO的客观要求，在新形势下 加强单位内部掌握是现代管理制度建设的首要课题。20xx年国家先 后发布了 《会计法》及 《内部会计掌握规范 〔试行〕》，从法律的角度 对内部掌握作出规定。意在规范会计行为，强化单位内部会计监督， 提升单位内部经营管理效果，杜绝经济违法行为于未燃。 内部掌握是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的平安和 完好，防止订正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完好的政策 和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就 需有相应的内部掌握。建立内部掌握制度，就是在单位内部的职责分 工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中， 都应详细表达内部掌握的要求。财务收支审批制度作为内部掌握程序 的重要组成部分，其设计得是否科学、完善，对单位的财务管理影响 重大。 一、制定财务收支审批制度的必要性 内部掌握制度划分为内部管理掌握制度与内部会计掌握制度 两大类。内部管理掌握制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报 表的牢靠性没有直接影响的内部掌握。如企业单位的人力资源管理。 内部会计掌握制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的牢靠 第 1 页 Word 性有直接影响的内部掌握。如由非出纳人员每月编制银行存款调整表。 财务收支审批制度是内部会计掌握制度的详细规定，其基本目的在于： 通过这种掌握，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的 牢靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，爱护资产的平安、完好 与有效运用，提高经济核算的正确性与牢靠性，推动与考核单位各项 方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。 二、财务收支审批制度设计的原则 1、全面掌握和重点掌握相结合的原则。一方面，单位必需对 全部的财务收支进行全面掌握。所谓全面是指三个方面，一是全过程 的掌握，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包 括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的掌握，包括 单位领导在内的全部职工；三是全要素的掌握，包括办公费、投资、 差旅费、业务款待费等全部费用项目。另一方面，在全面掌握的基础 上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点掌握， 严格审批。 2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为掌握财 务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批掌握，还应当包括事前 的预算审批。特殊是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必 需进行事前预算。 3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监 督制度的重要内容，必需遵循不相容职务必需分别的原则。这也是内 部掌握制度的基本要求。《会计法》明确规定， “记帐人员与经济业 第 2 页 Word 务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限 应当明确，并互相分别、互相制约”。对一些小型单位由于职工人数 少，肯定的职责划分困难许多。但是应通过更严密的监督和复核，以 弥补划分的缺乏。 4、科学性和有用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则， 尽量做到理论上的完善性；另一方面，应当从本单位的实际动身，使 制定的审批制度尽量切实可行。假如重视科学性而忽视有用性，设计 的制度只能作为 “花瓶”而不具有可操作性，或者不符合本钱效益原 则。相反，假如重视有用性而忽视科学性，设计的制度虽然简洁易行 但却 “漏洞百出”，同样达不到内部掌握的目的。 三、财务收支审批制度设计的内容 根据内部掌握的原则，财务收支审批制度设计中应当包括以下 内容： 1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授 权批准方式、权限、程序、责任和相关掌握措施。审批人应当依据授 权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在