税法课件：消费税.pptVIP

3) 从量定额和从价定律结合计征 【例3-4】某烟厂2005年12月销售两种品牌的卷烟8000标准箱。其中，甲品牌4000箱，对外调拨价格是每条85元（不含增值税）；乙品牌4000箱，对外调拨价格是每条48元（不含增值税）。计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税额。 解：应纳税额=8 000×150 + 4 000×250×85×45% + 4 000×250×48×30% =1 200 000 + 38 250 000 + 14 400 000 =5 385（万元） 3) 从量定额和从价定律结合计征 【例3-5】某酒厂既生产适用消费税税率为20%的薯类白酒，又生产适用消费税税率为10%的果酒。2006年1月，销售白酒300公斤，销售价格是60元/500克（不含增值税）；销售果酒100公斤，销售价格是86元/500克（不含增值税）；该厂还将白酒100公斤与果酒50公斤组成礼品套酒出售，每套198元，共出售50套。计算该厂当月应纳消费税税额。 解：白酒的应纳税额=300×2×0.5+300×2×60×20%=7 500（元） 果酒的应纳税额=100×2×86×10%=1 720（元） 礼品套酒的应纳税额=100×2×0.5+50×198×20%=2 080（元） 当月应纳消费税税额=7 500+1 720+2 080=11 300（元） 4）外购应税消费品已纳税款的扣除 以外购的应税消费品为原材料生产应税消费品的，在计税时可扣除外购应税消费品的已纳税款。 （1）扣除范围 （2）计算公式 （1）扣除范围 以外购已税烟丝为原料生产的卷烟； 以外购已税化妆品生产的化妆品； 以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； 以外购已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火； 以外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）为原料生产的汽车轮胎； （1）扣除范围 以外购已税摩托车生产的摩托车； 以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； 以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； 以外购已税实木地板为原料生产的实木地板； 外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； 外购已税润滑油为原料生产的润滑油。  （2）计算公式 当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品的适用税率 当期准予扣除的应税消费品的买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价—期末库存的外购应税消费品的买价 3.3.2 委托加工应税消费品应纳税额的计算 1)委托加工应税消费品的确定 2)计税依据的确定 3)应纳税额的计算 4)委托加工应税消费品已纳税款的扣除 1)委托加工应税消费品的确定 税法规定的委托加工业务必须具备两个条件： （1）由委托方提供原料和主要材料 （2）受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 2）计税依据的确定 （1）以受托方同类消费品的销售价格作为计税依据。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税依据。 组成计税价格计算公式： 组成计税价格 =（材料成本+加工费）/（1—消费税税率） 3）应纳税额的计算 （1）委托加工的应税消费品实行比例税率的： 应纳税额=同类消费品的销售价格或组成计税价格×适用的比例税率 （2）委托加工的应税消费品实行定额税率的： 应纳税额=委托加工收回的数量×适用的定额税率 （3）委托加工的应税消费品实行复合税率的： 应纳税额=委托加工收回的数量×适用的定额税率+同类消费品的销售价格或组成计税价格×适用的比例税率 第三章 消 费 税 学习目标： 通过本章的学习，认识消费税的地位和作用；了解消费税的特点；掌握消费税的基本法律要素及应纳税额的计算方法；学会填写消费税纳税申报表，能够进行消费税的申报与缴纳。 第三章 消费税 3.1 消费税概述 3.2 消费税法的基本要素 3.3 消费税应纳税额的计算 3.4 消费税的申报与缴纳 3.1 消费税概述 3.1.1 消费税的概念 3.1.2