税法课件：营业税.pptVIP

 2)营业税应纳税额计算应用举例 【例4-2】某客运公司7月取得客运收入40万元；价外向旅客收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用10万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费8万元，试计算该公司当月应纳营业税税额。 解：该客运公司当月应纳营业税额 =(400000+100000)×3%+(180000— 80000)×3%=18000(元)  2)营业税应纳税额计算应用举例 (2)建筑业 建筑业的营业额为建筑安装企业承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。此外还应注意以下规定： ①纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论工程款怎样结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 ②建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人价款后的余额为营业额。 ③纳税人自建自用的房屋不纳税；但纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建房屋对外销售的，其自建行为应按建筑业税目计算营业税，再按销售不动产征收营业税。  2)营业税应纳税额计算应用举例 【例4-3】某建筑公司承包一项建筑工程，主体工程由本公司自行完成，附属工程转包给另一施工队完成，工程全部完工后，收取工程造价总收入1000万元，转支施工队转包费600万元，试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴的营业税。 解：该建筑公司应纳营业税额=(1000-600)×3%=12(万元) 应代扣代缴营业税=600×3%=18（万元）  2)营业税应纳税额计算应用举例 (3)金融保险业 金融业的营业额应根据其从事的具体业务分别确定： ①贷款业务，即将资金贷与他人使用的业务，包括一般贷款和外汇转贷。一般贷款(即自有资金贷款)应以纳税人发放贷款所取得的利息收入全额为营业额征收营业税。 ②金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货所有权的行为。该类业务应以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 ③金融经纪业务和其他金融业务以金融服务手续费等收入为营业额。 保险业确定营业额时应注意以下规定： 初保业务的营业额为纳税人向投保人收取的全部保险费。实行分保业务的，对初保人按其向投保人收取的保费全额计征营业税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。  2)营业税应纳税额计算应用举例 【例4-4】某行营业部第四季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行本季度应纳的营业税。 解：一般贷款业务和手续费应纳营业税=(70+12)×5%=4.1(万元) 转贷业务应纳营业税=(210—3000×6%)×5%=1.5(万元) 该银行本季度应纳营业税额=4.1+1.5=5.6(万元)  2)营业税应纳税额计算应用举例 【例4-5】某保险公司某年3月为卫星发射提供保险，合同规定：发射失败将赔偿2000万元。全部保费收入200万元，该保险公司以分保形式支付给另一保险公司保费70万元。计算该保险公司应纳营业税。 解：分保人的营业税由初保人代扣代缴，但为简化征管手续，税法规定由初保人按保费金额纳税，对分保人不再代扣代缴。 故该保险公司应纳营业税=200×5%=10(万元)  2)营业税应纳税额计算应用举例 (4)邮电通信业 邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、快递、邮汇、报刊发行、邮务物品销售和其他邮政业务取得的收入。电信业务的营业额是指提供电报、电话、电传、电话安装、电信物品销售、其他电信业务的收入。邮电通信业的营业额一般情况下以其取得的收入全额确定。  2)营业税应纳税额计算应用举例 【例4-6】某邮局某年10月份经营业务如下：发行邮票收入8000元；发行首日封收入3000元，报刊发行收入12300元，邮政快递业务收入9200元，电报、电传收入14000元。计算该邮局当月应纳的营业税。 解：该邮局当月应纳营业税额 =(8000+3000+12300+9200+14000)×3%=1395(元)  2)营业税应纳税额计算应用举例 (5)文化体育业 文化体育业的营业额是指纳税人经营文化体育活动取得的收入。文化体育业的营业额一般情况下以其实际取得的全部价款确定。但单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。