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探讨新形势下全面预算管理如何助力企业高质量发展

引言

全面预算管理是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。全面预算管理也是一种现代管理手段，通过全面预算管理，可以帮助企业优化资源配置、加强内部管理、成本管控、降低管理风险、明确责任和权利，实现企业高效运营，有效应对市场变化，提高经营效益和核心竞争力，实现长期稳定发展。

一、企业全面预算管理的重要性

在管理内容上，全面预算管理主要涉及经济预算、资源预算、业务预算、投资预算。不同的成本管理内容与企业的管理、发展具有紧密联系。经济预算主要是围绕着企业在财务方面的需求制定，包括预计收支预算、成本预算、现金流预算、资产预算等。资源预算主要是为了保证企业所需资金的合理分配和利用，包括货币预算、人力资源预算、物料预算等。业务预算是为了预测企业在生产、销售和服务方面的需求，并为跟进和扩大产品线和市场推广提供支持，包括营销预算、销售预算、服务预算等。投资预算是对企业未来发展进行整体规划的预算，包括新产品开发预算、研发预算、设备和资产投资预算等。企业全面预算管理涉及企业生产经营的全过程，只有全业务范围、全流程环节的跟踪管理都落实好了、执行到位了，企业才可能实现高质量发展。

二、目前企业全面预算管理存在的问题

（一）承接企业战略目标不够紧密

全面预算管理在实践中面临着多种问题，承接战略目标不紧密就是其中之一。尽管预算和企业战略目标之间有密切关系，但在许多企业的预算管理和战略规划中，二者还缺乏紧密联系，企业的全面预算和战略管理规划存在割裂，缺乏较好的交互与协同，如存在全面预算由财务团队单独编制，或虽然由整个企业各部门共同编制，但并不是从企业整体出发，而是从各部门自身局部出发，没有将企业整体目标融入到全面预算编制的各个方面。这种方式可能导致全面预算与实际目标方向不一致，企业预算和战略目标之间的连接不够紧密，使得企业全面预算偏离战略目标，企业目标难以达成，将会影响企业的长期发展。

（二）项目投入产出可行性分析能力欠缺，资源配置不科学

在编制全面预算时，企业需要结合经营目标考虑项目投资产生的效益，即投入产出比，在预算的源头如果能精准测算、综合分析，有助于企业节省人力、财力，并推动企业高效运营与企业稳定发展。然而部分企业存在业务数据缺失、不完整、不准确的情况，企业财务人员也缺乏对项目投入产出可行性分析的专业能力，无法准确估算投入产出比，从而导致资源配置不精准、不合理。若企业的资源配置不科学、不合理，可能导致在某些方面资源过剩，而在其他方面严重不足，从而影响企业正常运营和整个企业的可持续发展。

（三）成本管理相对粗放，预算编制中难找到成本标杆

在经济预算中，成本预算尤为重要，需要企业考虑到多个成本项目。当前部分企业存在成本管理不够全面、细致的情况，同时缺少成本管理机制，甚至在成本管理模式中较为粗放，导致在预算编制过程中，即抓取每项成本测算依据时，找不到有力参考数据或比对成本标杆，从而导致预算编制时难以进行相对准确的成本估算，企业可能会因此高估或低估某些项目的成本，影响整个企业的预算和经营计划。如果企业的成本管理过于粗放，就可能导致某些未能识别的成本过高或过低，影响企业的利润率与绩效水平。

（四）会计核算颗粒度不精细，效益指标考核落地难

在预算编制和执行过程中，企业需要将各项成本和收入进行详细的会计核算，并将其与效益指标相结合，以便及时评估、调整预算和经营计划。部分企业的会计核算颗粒度不够精细，难以准确地反映出最小生产单元的各项成本和收入的情况，导致企业难以建立准确的效益指标和评估体系，从而影响效益指标的考核与落地。

（五）横向纵向组织间融合不够，财务管理能力缺乏

全面预算管理是一种全面财务规划方法，旨在协调和整合组织的各个部门，优化资源分配和提高效益。在预算编制和执行过程中，需要各个部门和层级之间进行良好的有效沟通，才能确保预算管理工作的顺利开展、项目预期效果如期实现，同时推动企业财务管理能力提升，在企业内部营造财务管理的良好氛围。目前较多企业仍存在横向纵向组织间融合不够，各个部门之间存在相互推诿、扯皮、各自独立的现象，各层级之间更缺乏有效沟通，导致下达指令与执行指令偏离较为严重，预算管理工作开展难、执行效率低、达到效果差，从而影响企业财务管理能力正常发挥。

（六）预算管理信息系统支撑不足

随着科技的快速发展，大多数企业已采用预算管理信息系统来进行全面预算管理，通过信息系统，企业可以更加高效和精确地管理预算和经营计划，及时掌握企业的经营状况，并做出正确决策。然而，部分企业在实施预算管理信息系统时，还存在相关问题，如系统功能不完善、数据不准确、使用难度较大、各支撑信息系统间接口没有打通或系统间数据共享率低等，信息系统支撑力度不足，容易对全面预算管理产生严重的影响，进而影响企业高质