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基于金税四期的建筑企业税务管理改进分析

在当前税收环境下，税务管理作为企业管理的重要组成部分，是企业依法纳税、合规经营的重要保障。近年来，国家对于税收征管工作高度重视，不断探索和完善税收征管方式，大力推行税收征管“放管服”改革。在这种大背景下，金税四期系统正式上线运行，以“以数治税”为指导思想，以大数据和云计算为依托，以“智慧税务”为基本理念，是对税务管理工作的全方位升级。金税四期系统的上线运行，使得国家对企业税务管理提出更高的要求。基于此，建筑企业应及时调整优化企业税务管理模式，提升自身税务管理能力和水平。

一、金税四期对建筑企业税务管理的影响

（一）税务登记

金税四期的全面应用，要求所有的建筑企业都要在税务登记方面进行改进。其主要的影响是，对建筑企业的税务管理的规范性提出了更高要求。首先，由于金税四期系统在设计之初就已经考虑到了税务登记方面的问题，因此，其与金税三期系统在流程上基本一致。只不过在功能上有所不同，例如，在税务登记时考虑财务报表、资产负债表以及利润表相关数据，并设计相关表格。其次，在税务登记的管理方面，金税四期系统并不像金税三期系统一样需要进行手工操作，而是进行自动化处理。也就是说，当税务登记完成后，税务部门可以自动采集企业的各项数据信息。

（二）纳税申报

金税四期系统对于发票管理更加严格，建筑企业应加强发票管控，通过比对发票的“三流”，确保发票信息的真实性、完整性和合法性；提高申报质效，金税四期建设实现了跨部门数据共享和信息交换，通过预填申报表等形式，减少了传统纳税申报过程中存在的问题，同时提高了申报准确性；加强税银信息交互，传统纳税申报主要是通过税银直连系统和第三方支付平台进行信息交互，随着金税四期的建设，建筑企业可以通过增值税发票系统和银行系统进行信息交互，确保税款缴纳信息的准确性，从而降低了税收风险；加强纳税评估，金税四期可以通过大数据实现对企业税务风险进行评估。

（三）发票管理

在金税四期实施前，建筑企业的发票开具种类少，但随着金税四期的实施，建筑企业需要在增值税发票开具种类上进行调整，按照纳税人类型通过设置增值税专用发票的开具范围、税率及适用行业范围，实现对不同纳税身份的纳税人进行分类管理。金税四期实施后，增值税专用发票开具将主要通过数字电子发票来进行，在去版式、去纸质、去介质等方面更为科学，但这对纳税人提出更高的要求，即需要自行把握发票开具的准确性，并将相关开具情况自动上传到金税四期系统，金税四期能够实现对纳税人信息的实时监控，有效避免由于纳税人信息滞后、错误等情况。

（四）财务核算

一是强调业务与财务的一体化。目前，部分建筑企业在财务核算方面存在着管理不规范、会计科目使用混乱、核算不准确等问题，这些问题使得建筑企业的经营状况得不到及时反映。而金税四期的上线，将使建筑企业财务核算由原来的“先记账后算账”转变为“先算账后记账”，实现了业务与财务的一体化管理。二是全流程数据采集。在金税四期全面实施后，企业所需要的财务数据将会更加全面、真实，这样就能够对建筑企业的收入、成本、费用等财务数据进行及时准确的采集和处理。而且金税四期对发票的真伪可以通过“多证合一”系统进行查验，从而有效降低了假发票和伪票带来的风险[1]。

（五）税务稽查

金税四期对税务稽查的影响，主要是通过大数据分析和智能系统的运用，将企业日常经营管理中存在的风险点进行精准识别，及时发现问题并对其进行风险预警提示，同时运用智能系统对企业数据进行分析，在确定存在风险点后，运用智能系统及时生成稽查线索，并运用大数据技术对稽查线索进行风险筛选和关联比对，形成精准稽查报告。此外，金税四期通过对建筑企业日常经营管理中的业务流、资金流和发票流三个方面进行全面监控和分析，及时发现并消除可能存在的风险点，从而提升建筑企业税务管理水平和纳税遵从度，降低税务风险。

二、当前建筑企业的主要税务风险点

（一）税务管理机制不健全

受行业特性影响，建筑企业的税务管理是一个较为复杂的过程，需要企业内部各部门配合，才能达到预期效果。建筑企业在税务管理上，不仅需要加强内部的管理和监督，还需要加强与外部合作单位之间的沟通与协调，从而更好地提升建筑企业的税务管理质效。但是从当前我国建筑企业税务管理机制来看，存在较多问题。一是建筑企业的业务、财务、税务三条线没有打通，相互之间缺少协调配合。实际经营中，税务应与业务紧密联系，在各项业务发生过程中发现税务风险，并制定措施实施税务管理。而财与税之间又应该是相互辅助、相互监督的关系。但是部分建筑企业在经营过程中，没有建立完善的税务管理制度，部分企业在实际经营过程中，业财税之间缺少良好的沟通与协调机制，影响了税务工作效果。二是建筑企业在经营过程中没有建立健全的财务体系。建筑企业在经营过程中，缺少对财务人员的专业培训，财务人员缺乏对国家相关税收