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建筑施工企业税收筹划及涉税风险点防范策略

近年来，我国提出“营改增”，营业税改增值税的税收政策，该政策的实施给建筑施工企业带来了机遇，同时也带来了风险和挑战。因此建筑施工企业要合理利用税法和税收优惠政策进行税收筹划，在保证依法缴纳税款的前提下，合法经营，提高企业的经营效率，同时提升建筑企业防范涉税风险点的意识和能力，以此促进建筑企业的长远发展。但是，企业在实际经营和工作期间，因为市场经济环境的波动，以及财务风险的影响，建筑施工企业难免会遭遇涉税风险点，因此要合理筹划税收，加强涉税风险点防范。一方面，保障建筑企业税收的合法合理性；另一方面，维护市场经济的稳定，保证国家税收安全，保障生产生活建设。针对当前的经济发展形势，本文将针对建筑施工企业的涉税风险点的特点，谈谈如何防范，抵御税收风险，首先介绍建筑行业税收纳税特点和意义，其次分析建筑施工企业税收筹划措施，创新建筑施工企业税收筹划措施，最后分析涉税风险点的防范策略，提升防范意识和防范能力，促进建筑施工企业长远健康发展。

一、建筑施工企业税收筹划特点及意义分析

（一）具有合法性的特点

合法合理是任何行业在纳税时都必须坚守的底线，国家为企业提供了政策支持、稳定的社会环境和市场环境、一系列的保护措施等，这些都是由国家保障的，在享受国家保护和福利的同时也应该履行相应的责任。我国税收法律规定，在达到纳税标准的前提下，任何公民和企业都有义务按照税法规定的标准缴纳税款，履行作为国家公民和社会企业的职责。建筑施工企业在进行税收筹划时要坚守宪法和税收法律道德底线，坚决抵制违法乱纪行为。不做有损国家和集体利益的事，将国家利益和集体利益放在首位，要有较高的法律觉悟和思想道德觉悟，自觉依法缴纳应交的税款，在法律和税法允许的范围内合理筹划税收，提高企业经济效益。一方面，税法保障了国家的税收来源和税收安全，为国家经济建设提供后勤物质保障；另一方面，税法法律也保障了企业和个人的合法利益，纳税人只需要承担在法律范围内以及国家规定的税款，任何个人和组织不得要求其多缴纳税款[1]。

（二）具有筹划性的特点

筹划性是指个人和企业的纳税义务是在实际生产经营过程中，产生一定的经济效益之后发生的，根据经济效益的高低来决定税收比例，以及税款高低，具有滞后性的特点，这种滞后性的特点为税收筹划提供了机会，使得企业税收筹划成为可能性，是企业经营的一种手段。企业根据国家的税收政策及税法，调整经营方案，以此达到减少税款的目的。但是前提是合法合理避税，在国家政策和税法允许范围内，在缴纳税款之前，通过制定新的纳税方案，在一定程度上减少企业税款，节省企业经营成本，促进生产经营，但同时也应当履行纳税义务[2]。

（三）具有目的性的特点

建筑施工企业在进行税收筹划时通常带有一定的目的性，希望通过税收筹划达到某种目的，一方面，希望通过合理的税收筹划降低建筑企业税收支出，减少经营成本，积累原始财富，从而进行下一轮生产投资；另一方面，希望通过税收优化建筑施工企业税收结构，创新企业发展，为建筑施工企业的发展注入新的活力。任何企业都希望通过降低生产成本赢得市场经济的优势，因此，合理的税收筹划成为企业降低税收支出、降低生产成本的一种途径和方式，建筑施工行业也是如此，通过税收筹划达到长期盈利的目的。企业盈利不仅是企业的目的，也是国家希望看到的市场景象，企业长期稳定盈利代表市场经济相对稳定，社会秩序井然，人们生活安定且物质和精神水平较高。

（四）有助于促进企业长远健康发展

合理有效的税收筹划措施有助于促进建筑施工企业长远健康发展，既遵守了宪法和税法的底线，依法缴纳税款，又达到企业减少税收支出，降低运营成本的目的，一举两得，能够使建筑企业在市场经济中走得更远、更广阔。建筑施工企业与人们日常生活息息相关，关乎社会民生基础问题，与人民群众的利益直接相连。降低生产经营成本之后，将更多的资金用于提升房屋建筑的质量及后续服务工作方面，提升社会群众的幸福感，做到“取之与社会，服务与社会”，具有感恩、报恩的经营理念，造福社会群众。

（五）有助于提高企业的经营管理水平

税收筹划措施也属于企业经营管理范围内的职责，提升建筑企业税收筹划水平，降低建筑企业运营成本是建筑企业管理水平的高度体现，使建筑施工企业朝更专业化、现代化、科学化的方向发展。一方面，提升了建筑施工企业的经营管理水平，使企业投资更加合法、合理、合情，促使建筑施工企业全面和谐发展；另一方面，也有助于维护建筑行业市场秩序，使之井然有序，各行各业在社会主义市场经济中大放异彩，发挥自身的作用和价值，创造更大的经济效益和社会价值。

二、建筑施工企业税收筹划措施

（一）转变建筑施工企业税收筹划观念

企业经营观念在一定程度上影响企业的运营状况以及后续经营状况，成为一种隐形的企业文化，影响着企业经营的方方面面，而企业的税收筹划观念也