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内部控制视角下公立医院收费票据管理探讨

2019年7月，财政部、国家卫健委、国家医疗保障局联合下发《关于全面推行医疗收费电子票据管理改革的通知》，旨在推进各地医疗层面的电子票据改革，规避医疗电子票据造假。现阶段，各公立医院随着互联网建设的持续深入与业务规模的不断拓展，公立医院在电子票据方面的具体管理工作也提出了全新的挑战。医院要健全内部控制机制，提升电子收费票据管理水平，把握公立医院电子发票信息系统在全面引领自身内部控制工作的作用与方向，全面体现先进信息科技的优势，开展合理的培训，以满足社会的实际发展建设需求。

一、加强医院收费票据管理的重要意义

第一，提升医院财务管理，保障资金使用安全。以国家大局的经济政策为指导，公立医院可更加合理地分配及应用医疗资金结构，提升资金的利用率。而全新的医院财务管理制度中，收费凭证作为一项重要内容，可明确地记录医院的日常运转环节并掌握医院所需资金，包括购入新型医疗设备、建设基础工程等的投资，以及医院每日收取的患者缴费收入，是医院整体正常运转产生的经济活动的记录程序。所以，医院的财务管控工作中医疗收费凭证所处地位极其关键，应严格管理收费凭证，以全面避免医院的“小金库”、私收费、挪用公款、为牟取利益私自调整收费金额等违法犯罪行为，可帮助医院有效开展财务管理，减少医院在管理工作过程中产生的资金风险。

第二，保障正确开展会计核算，提升收费票据管控。基于近年来信息技术的持续进步，公立医院纷纷引入电子发票并强化对票据的管理与控制。相较于与传统纸质收费发票，医院借助电子发票可以进一步简化财务核算流程，确保对电子发票管理的科学化与集中化，实现数据信息的及时传递，保障工作具有时效性的特点。提升医院对电子发票管理工作可保障医院进行完整的会计核算，具体可涉及多个方面的实际工作。在医院开展财务管理工作期间，会计核算工作可稳步推进医院的日常运行，为确保医院开展真实、有效的会计核算工作，医院的管理部门应全面重视管理医院的电子发票，并确保其真实性、准确性。医院借助优化电子收费票据管理来推进内部控制的落实，稳定财务收入流向，化解公立医院内部票据对账与稽查困难的现象。

第三，提高会计信息精准度，避免电子票据造假。规范的电子票据可显著提高医院会计信息的准确度，提升财务的内部控制管理，继而全面优化电子票据系统的协同，促进科学、全面的电子费票据管理，保障医院电子票据管理有法可依，有章可循。且利用提升财务内部控制，可保障医院内部的科学分工，使得医院内部员工相互间进行促进与监督，提高医院各部门人员在开展具体工作时能符合票据管理流程标准，防止徇私舞弊，使财务工作能够有序开展。合理的医院内部控制可提升资金的安全应用，促进国有资产控制能力的提升。

二、公立医院收费票据管理存在的问题

（一）票据管理制度健全性不足

现阶段，公立医院推进电子票据信息系统，随着信息技术的持续进步，各类新型支付方式开始进入到医院收费模式中。从现金、银行卡直至第三方（微信、支付宝）支付均成为现阶段公立医院主要的收费渠道与平台。而这些新型收费方式与电子票据的结合不可避免地隐藏着资金流失的风险，究其原因则是现阶段公立医院电子票据管理制度健全性不足，不仅对医院财务管理形成负面影响，严重的甚至引发经济纠纷。

同时，由于电子票据在医院的全面使用方兴未艾，导致相关收费人员票据管理意识薄弱，加之多数医院在电子收费票据的管理工作上有所欠缺，甚至并未科学制定电子收费票据的监管制度，在产生票据出错、收费出错、账目无法核对等错误之后，无法对相应的责任个体追究具体责任，未明确划分相关责任，很容易造成相互推诿的现象发生。

（二）票据信息化建设有效性不够

医院如今注重运用现代的信息化管理方式，包括HIS系统、财务软件互联互通等，然而信息化系统在票据管理工作上仍沿用以往的手工方式。这可能会造成票据管理缺乏应有的效率，面对大量的电子票据处理工作，会消耗更多的人力成本；另外，若票据管理与医院的整体信息化管理分离，则无法全面实现财务信息化管理。目前广泛应用信息化的时代，应有效利用信息化推动工作效率提升，这也是实现内部发展建设的必然趋势。

（三）电子票据监督管理严重缺位

现阶段，电子票据在公立医院的应用日常广泛，加之电子票据种类较多，涉及公立医院多个部门，导致电子票据监管严重缺位。医院电子票据主要以医疗收入相关为主，另外还有其他的税务发票及其他单据，如停车、房屋租赁等增值税电子发票。如公立医院的收费人员不具备全面的专业素养，缺少财务管理的正确意识，觉得电子票据收费跟普通的收银员一样，只要正确收取对应的款项就可以，并未严肃对待收费工作，造成在应用及核销票据的过程中并未严格遵守内部控制的具体工作要求。有些公立医院并未有效审核及监管电子票据的使用情况，未合理监督收费人员使用票据、上缴票据以及作废票据等工作，造