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个人所得税的常见问题及改革途径探索

加强对个人所得税的征收，是提高我国财政收入和提高社会分配公平性的重要措施，因此税务部门应当切实做好个人所得税的征管工作。但是在实际当中，个人所得税的征管还存在着各种问题，影响具体的征收效率，进而影响了我国税制的改革发展，因此税务部门要加强分析当前个税征收存在的问题，并做好相关改革措施的探索。

2个人所得税的征管方法

当前我国个人所得税的征管方法主要有三种，分别是预扣税款、生产经营所得款项预缴、税款年终申报清算。

第一，扣缴义务人的预扣税款，这也是最常用的税款扣缴方式，能够有效地加强对税源的管控。采用该方式，能够大大地减少征管的成本，也可以确保税款的足额入库。扣缴义务人预扣税款，是常见的源泉扣缴方式，扣税主体的个人支付所得均列入为扣缴的责任主体。所以纳税主体，要提高自身的纳税意识，主动自觉地履行纳税义务，帮助自己合理避税的同时，又可以进一步提高个税扣缴的监督水平。当纳税主体选择扣缴义务人预扣税款的方式，使得纳税主体可以更加自觉地履行纳税义务，税务部门又可以按照特定的比例来预扣纳税人的税款，再协助纳税人按照个税的所得项目来开展申报清算工作，进而完成税款的扣缴。

第二，作为个体户，在生产经营过程中，所取得的收入，需要缴纳个人所得税，以及一些个人独资、承包经营所得收入都需要缴纳个人所得税。不同个体户，可以结合自身的实际情况来选择恰当的预缴方式，如果是税务机关查账进行经营所得的征收，纳税主体则需要每个月或者每个季度进行税款的预缴。如果税务机关核定纳税主体为征收纳税人，则纳税主体需要按照季度的方式来缴纳个税。

第三，税款年终申报清算。纳税人可以在每个年度将自身的所得进行合并，再计算纳税额度，方便每年清算纳税人的应缴税款。在清算期间，纳税人需要及时向税务机关汇报相关的情况，包括报送人数、专项扣除项目等，纳税人必须要在清算结束之前将所有的资料全部上缴。在申报清算过程中，税务机关需要对纳税人所递交的资料进行审核，加强对费用成本扣除成本资料的审核，进而方便帮助纳税人开展相关的退税和补税业务。

3个人所得税的常见问题

3.1纳税人覆盖面较小

随着我国个人所得税的免征额提升，以及相关专项附加扣除的影响，导致当前个人所得税的纳税人数量大大地减少，进而影响税收收入[1]。例如，随着个人所得税征收起点的提升，约有一亿人是不需要缴纳个人所得税的。随着个人所得税的改革，关于个人所得税的税收收入大大地下降，在整体税收收入中所占的比例大大下降，进而整体的税收收入下降。例如，2019年个人所得税的税收收入为10338亿元，而2018年个人所得税的税收收入是13872亿元，总体下降25%。随着纳税人数量的减少，人们的纳税意识也会逐渐下降，为个人所得税的征税带来一定的困难。

3.2责任主体的纳税意识有待加强

当前我国许多公民都缺乏良好的纳税意识，符合个人所得税纳税标准的责任主体，是缺乏强烈的纳税意识，并没有积极配合好税务部门做好征税工作，进而对我国的税收造成了直接的影响。当前我国主要的收入是税收收入，而个人所得税的税收收入在整体税收中占了较大的比例，因此确保个人所得税的合法合规征收，是提升我国税收收入的重要措施。但是在征管过程中，发现许多责任主体都缺乏良好的纳税意识，并没有主动申报信息，也没有积极开展汇算申报，整体的纳税积极性较差，从而影响了个人所得税的征收效率。

责任主体的纳税意识之所以不高，主要有两方面的原因。其一，目前我国的纳税信用制度还有待完善。由于纳税信用制度的内容不够完善，即使纳税人出现欠税或者不及时申报等现象，都不会对纳税人的个人信用造成影响，从而无法起到约束的作用，导致许多纳税人意识得不到有效的增强[2]。例如，针对存在欠税的纳税人，我国相关部门并没有对该纳税人进行贷款限制，也没有进行交通工具的选择限制等，纳税人整体的违法违规成本并不高，因此许多人员都没有重视个人所得税的缴纳。其二，目前我国缺乏完善的纳税人监管体系。针对纳税人的相关监督管理制度尚未完善，导致整体的监管力度不足，影响了个人所得税的征收管理。例如，缺乏对纳税人银行账户的监管、缺乏对纳税人实际收入和收入来源的监管、缺乏纳税事前提醒工作等，这些内容的缺失，都直接影响着纳税人的纳税意识，导致他们并没有能够正确地认识到自身的纳税义务，在个人所得税征收工作中的参与积极性不高。

3.3税源的管控不高

当前我国针对个人所得税的征收方式是分类征收，结合纳税人的收入来源和性质分成11种类型进行征收。针对11种不同类型的收入，我国税务机关也制定了不同的规定，进一步明确不同类型收入的费用扣除方式和扣除比率，从而得出不同类型收入的征收划分。在征收过程中，最常见的收入类型是工资薪金收入，针对这类型的收入，税务机关能够进行有效的监管，但是对其他收入类型，是很难开展有效的监管