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中小企业税收政策落实情况分析

党的十九大明确提及中小企业重要性，加快中小企业经济建设和发展的号角俨然已经吹响。然而，在现代社会快速发展背景之下，中小企业发展所处的内外环境不断变化，面对的市场竞争也愈加激烈。

从中小企业主体发展的角度来说，缴纳税款是一个非常重要的支出项目和内容，为了促进中小企业经济建设和发展，就需要重视具体的税收和政策的落实情况调查，促使一系列税收方面的优惠政策真正使中小企业受益，这本身就是相关税收和政策的主要目标之一。所以，接下来针对中小企业税收和政策落实情况进行详尽阐述。

除此之外，还将提出一定的具有针对性和建设性的意见和对策，希望对中小企业的发展起到一定的借鉴和引导作用。

2中小企业税收和政策的现状分析

所谓中小企业税收和政策，属于国家宏观市场经济政策中的一个组成部分，主要特点之一就是针对性比较强，主要针对的就是国内的中小企业群体。虽然国家依据中小企业的实际发展情况出台了一系列的政策和制度，但是中小企业和市场经济自身也在不断发展[1]，宏观层面的中小企业税收和政策的现状并不是十分乐观，主要存在以下三方面的不足。

2.1系统性不强

综合来看，虽然目前我国具有诸多不同类型的有关中小企业税收方面的政策，但是中小企业适用的税收政策存在着严重分散情况。其中，部分税收法规或者规章制度多以补充性规定、通知形式出现，部分税收政策和法规还缺乏具体的实施细则内容，导致中小企业税收和政策缺乏系统性。

随着全面“营改增”实行以及金税三期的上线，税务管理、税务核算等工作变得更加复杂。大多数中小企业甚至没有专业的税务管理人员，对涉税知识也一知半解，即便是最常见的查询操作也会遇到比较多的困难和不足，导致一些税收优惠政策无法正常享受，这并不利于中小企业的可持续性发展，中小企业税收和政策方面的系统性发展显得尤为重要。

2.2相关政策的局限性比较强

税务涉及经济活动的方方面面，每一个细节都有明确的法律法规、制度条例去规定涉税情况，这样才能体现税法的公平有效。为了促进中小企业的建设和发展，国家相关部门出台了一系列的税收优惠政策，旨在提升中小企业经济建设和发展的积极性和主动性。但是目前来看，部分税收政策实际实施过程中存在着很强的局限性，很多中小型企业并未有效对其进行利用。例如，在起征点的税收政策当中，销售货物，提供应税劳务的，按期纳税的起征点月销售额为5000～20000元，依照次数缴纳税款的，起征点为每次销售额的300～500元作为起征点。而在中小型企业实际的发展过程中，其月销售额一般都要远远大于起征点，因此基本上无法享受政策中的相关优惠。

除此之外，一些利好政策多数情况下经过国家宏观政策指引倾向于一些特殊行业和特殊地区等，譬如高新技术、高新技术地区等[2]，而这些税收和政策中大部分中小企业无法利用，在实际的建设和发展过程中的负担也比较明显。例如增值税小规模纳税人免征增值税的公告，财税行业的朋友们都在转发“小规模纳税人免征增值税”，如果忽略了具体内容，就会理解成所有的小规模纳税人、所有的增值税都不用缴税了，这便是相关政策局限性的一种体现。

2.3部分税收和政策执行不到位

政策的调控者实际上会面临这样一个情况，经济的刺激要依赖于经济机体本身的健康状况而定，如果机体处于健康状态，生命潜能还很强，那么刺激确实能够进一步提高经济的增长效率；同理，如果机体生命潜能很弱了，那么刺激实际上将榨干经济的最后一点潜能，然后加速经济的衰退。

此外，国内税收与政策的“一刀切”情况比较明显，在相关规定之上比较笼统，这导致一些基层执法部门、单位在实际的政策执行过程中存在困难。同时，国内中小型企业之间的发展差距明显，这一点也导致相关的税收政策在每一个中小企业中的落地存在困难，效果上也不是十分显著，这对于中小企业的发展其实是极为不利的，也代表着国内中小型企业税收和政策落实之上依旧具有非常大的提升空间。

3国内中小型企业在税收和政策利用中存在的不足

随着国内外经济环境的变化，国家出台了一系列相关的税收政策，意在促进中小企业的健康发展。但中小企业受到自身发展规模等方面的限制和制约，在具体的政策利用上还存在着一系列的问题和不足，具体表现在以下三个方面。

3.1重视程度上的不足

从学科教育上来说，税法具有专业性极强的特点和特征，因此在中小型企业税收的具体落实之上也具有专业性和全面性的重要特点和特征。但是目前来看，中小型企业在实际发展过程中，由于自身规模和企业负责人认知等方面的影响[3]，多数中小企业负责人重视企业经营，且非财务相关专业出身，对于税法缺少基本的了解，一味地循规蹈矩缴纳税款，对于相关的税收和落实的认知明显不足，从思想认知方面认为自身不会遇到“天上掉馅饼”的事情，导致应该享有的税收政策上的优惠未能享受到，这也是目前众多中小企业在发展过程中存在较多税务负担的主