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试卷科目：务师考试

税务师考试税法二(习题卷18)

第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]某保险公司，2019年1～11月财产保险费收入合计60000万元;12月，取得财产保险费收入5000万元，有部分

业务发生退保，支付退保金3560万元。当年支付佣金合计10000万元。则该公司2019年佣金支出税前允许扣除的金额为

()万元。

A)1000

B)10000

C)9750

D)9150

答案:B

解析:自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，按企业当年全部保费收入扣除退保金

后余额的18%计算限额。

佣金支出税前扣除限额=(60000+5000-3560)×18%=11059.2(万元)，实际发生额10000万元，未超过扣除标准，据实扣除

。

2.[单选题]位于某县城的一食品厂，2020年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为90000平方米，8月新征用耕

地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该食品厂2020年应缴纳城镇土地

使用税()元。

A)720000

B)900000

C)820000

D)1000000

答案:B

解析:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。8月新征用的耕地10000平方米

，2020年不需要缴纳城镇土地使用税。食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税=90000×10=900000(元)。

3.[单选题]根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用处理的是()。

A)融资租入固定资产的改建支出

B)固定资产的日常修理支出

C)尚未提足折旧的固定资产的改建支出

D)固定资产的大修理支出

答案:D

解析:固定资产的大修理支出，应作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除。

4.[单选题]王某2018年8月从证券交易所购买境内甲上市公司股票10000股，购买价3元/股，12月份甲上市公司进行股息

分配，王某取得股息收入5000元，2019年3月王某将股票全部对外转让，取得转让所得40000元。王某上述所得应缴纳个

人所得税()元。

A)500

B)1000

C)2500

D)3000

答案:A

解析:(1)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含)的，其股息、红利所得暂减

按50%计入应纳税所得额;(2)个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。王某上述所得应缴纳个人所得税

=5000×50%×20%=500(元)。

务师考试题卷181/21

试卷科目：务师考试

5.[单选题]根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列各项中属于消极非金融机构的是()。

A)上市公司

B)非营利组织

C)税收居民国(地区)不实施金融账户涉税信息自动交换标准的投资机构

D)政府机构

答案:C

解析:消极非金融机构是指符合下列条件之一的机构：①上一公历年度内，股息、利息、租金、特许权使用费收入等不

属于积极经营活动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以上的非金融机构;②上一公

历年度末，拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%以上的非金融机构;③税收居民国(地区)不实施金

融账户涉税信息自动交换标准的投资机构。

6.[单选题]居民甲2017年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有两套住房的处理如下：将一套出售给居民乙

，成交价格50万元;将另一套市场价格80万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为

4%，金额均不含增值税，则居民甲2017年应缴纳的契税为()万元。

A)4

B)6

C)7.2

D)9.2

答案:A

解析:契税以土地使用权、房屋产权的受让方为纳税人，等价交换房屋的，免征契税。因此，居民甲2017年应缴纳的契

税=100×4%=4(万元)。

7.[单选题]以下不属于土地增值税纳税义务人的是()。

A)在我国境内转让