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财务集中管理体系建设的优化研究——以Z市S集团为例

一、Z市S集团财务集中管理现状

（一）Z市S集团简介

Z市S集团是市属国有重点企业之一，注册资本33800万元，主要板块为菜篮子工程板块、农贸市场运营业务板块、商贸流通业务板块、投资管理业务板块。集团下属全资子公司13家、分公司4家、参股公司1家、委托管理公司3家。

（二）Z市S集团财务集中管理现状

S集团主体由市场管理局转制而来，虽然集团的财务管理模式在逐步向企业化转变，但现阶段还是偏向于基础的会计核算模式。2020年底，Z市S集团按Z市国资委要求开始实施财务集中管理体系建设，历时1年的建设期，现已建成初具雏形的财务集中管理模式，现阶段实现了财务制度集中管理、会计核算集中管理、资金集中管理。

1.财务制度集中管理情况

S集团由集团财务部制定了统一的财务会计制度并出台了具体规定和章程，就不同科目的核算内容等进行了明确，从而指导整个集团的财务会计工作。2018年以来，集团财务部先后制订出台《资金存放等财务事项规范管理办法》《资金集中管理办法》《固定资产管理办法》《全面预算管理办法》等制度，从而确保所有下属公司的企业财务数据可比性，提高财务报告编制的便捷性。

2.会计核算集中管理情况

S集团结合集团实际，实行了不取消下属公司独立核算权限，采用统一会计核算平台进行核算的模式。2021年，S集团以与银行合作建设模式上线用友NCC系统，实现了集团本级及下属子公司、分公司统一核算软件，从而进一步加强了集团财务范围内部协同，规范集中了基础数据，解决了处理日常报表、合并报表及财务分析的编制难题，在不增加财务人力资源的同时提高财务工作效率，为集团管理决策提供及时的数据参考。

3.资金集中管理情况

S集团资金集中管理主要通过银行账户统一管理、银行授信统一管理、资金统一管理三项内容实现。

银行账户统一管理：S集团各所属企业银行账户的开设须经集团统一审批同意后，方可在集团公开招标选定的合作银行中进行开设（除融资等特殊情况外）。

银行授信统一管理：S集团财务部根据各所属企业申报汇总的资金需求计划编制集团年度融资预算，统一申报集团银行综合授信，所属企业根据融资预算和经营投资的实际需要，经集团批准后在集团授信总额度内申请银行授信额度。

资金统一管理：一是设置资金池归集闲置资金。S集团不改变所属企业原有资金支付模式，在为各所属企业保留自身银行账户内日常营运资金额度的基础上，通过资金集中管理平台将闲置资金进行归集并集中管理。如所属企业临时性出现营运资金短缺，可通过银行财资平台在线提出资金池临时请款需求，经集团审批，集团可将归集的资金池内资金下拨至所属企业账户。二是对大额资金支付实施集中管控。S集团财务部按照企业规模及资金收支情况，在银行财资管理平台内按不同企业设置不同额度的审批权限，超过限额的大额资金支付，经所属企业提出付款申请，经集团财务部审批后，方可支付资金，集团领导可实时查看资金管理使用情况。

二、Z市S集团财务集中管理存在的问题及成因分析

（一）Z市S集团财务集中管理存在的问题

1.会计集中核算业财融合程度不高

目前S集团本部和各子公司已建立起统一的用友NCC财务信息化管理平台，实现了会计系统、会计科目、会计资料的统一，集团本级可以实时统计汇总各所属企业财务信息，并实现自动生成合并报表等功能。但是现阶段仅打通了资金管理系统与会计核算系统，可通过用友NCC系统中的现金管理模块同步银行财资管理系统中的银行流水，根据银行流水生成收支付款凭证，再自动生成默认科目的会计凭证的功能，但凭证对应科目需进行手工修改，业财融合程度有待进一步优化与完善，现阶段可实现功能及流程如图1所示。

图1Z市S集团会计核算和资金管理流程图

此外，S集团会计核算系统的业财融合性不高，特别是对于菜篮子板块中菜篮子公司几十个门店核算和市场运营板块各公司的近3000余处农贸市场摊位、营业房等资产租金收入核算，仍旧以传统的人工核算为主，效率较低，尚未建立起从业务端到财务端的联系。

2.信息系统建设不完全

（1）会计核算系统模块不健全

S集团公司目前采用了NCC核算系统和银行财资管理系统，但是各个系统的功能较为单一，且系统之间缺乏紧密联系。现阶段，该集团财务审批仍采用传统的线下审批模式，各费用经审批后由各财务人员手工进行网银支付，NCC系统通过现金管理模块实时导入银行流水生成对应会计凭证。现有的NCC财务管理系统缺少了费用审批结算、预算管理等模块，费用报销、预算编制等仍然采用手工的方式，增加了会计人员的工作压力。

（2）银企直连系统稳定性不足

S集团通过银行财资管理平台为媒介搭建银企直连系统，现阶段在电信机房配置了两台前置机，每台前置机有6个接口，能够满足12家银行UKEY的配置。但从近一年的使用情况看，随着合作银行以及所属公司业务量的增加