原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
生产销售环节消费税应纳税额的计算
一、直接对外销售应纳消费税的计算根据所售应税消费品的不同选择从价定率、从量定额、复合计税三种方法中的一种。例题可参考计税依据章节的例题。
二、自产自用应纳消费税的计算1用于连续生产应税消费品：不缴纳消费税。2用于其他方面，即纳税人将自产自用应税消费品用于本企业连续生产非应税消费品；在建工程、管理部门、非生产机构；提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面于移送时缴纳消费税。
二、自产自用应纳消费税的计算3组成计税价格的计算：按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率从价定率应税消费品的组成计税价格公式
二、自产自用应纳消费税的计算例甲焰火生产厂为增值税一般纳税人，2021年5月将自产焰火一批用于某大型体育赛事开幕式，焰火生产成本为180000元，成本利润率为5%，无同类产品销售价格，焰火的消费税税率为15%。计算该企业5月份应缴纳的消费税。组成计税价格=[180000×（1+5%)]÷（1-15%）=222352.94（元）应纳消费税额=222352.94×15%=33352.94（元）
二、自产自用应纳消费税的计算从量定额征收消费税的应税消费品从量定额征收，因此与售价或组价无关应纳税额=自产自用数量×定额税率
二、自产自用应纳消费税的计算组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组成计税价格×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率复合计征应税消费品组成计税价格公式
组成计税价格=[10+10×10%+（3×2000×0.5）/10000]÷（1-20%）=14.125（万元）二、自产自用应纳消费税的计算例某酒厂2021年5月将自产的3吨白酒作为福利发放给员工，没有同类白酒的市场销售价格，该批白酒的成本为10万元，计算该酒厂5月份应纳消费税。已知白酒的成本利润率为10%，比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。应纳消费税=14.125×20%+（3×2000×0.5）/10000=3.125(万元）
三、外购应税消费品已纳消费税的扣除外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；外购已税实木地板为原料生产的实木地板；外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油。
文档评论（0）