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财务报告分析历年真题计算题
第一部分固定资产的分析
1、某公司2012年有关固定资产增减变动的资料如下:
某公司固定资产增减变动资料
项目
金额/万元
年初固定资产原值
1600
本年增加数额合计
68
1.企业购置机器设备
40
2.投资人投入设备
20
3.盘盈
8
本年减少固定资产原值
30
1.盘亏
10
2.报废
20
年末固定资产原值
1638
年末固定资产折旧
410
年末固定资产净值
1228
要求:
(1)根据以上资料,计算固定资产增长率、固定资产磨损率、固定资产净值率。
(2)根据计算结果和已知材料,对该公司固定资产的管理状况做出简单评价。
(1)
固定资产增长率:
=本期净增固定资产原值/期初固定资产原值×100%
=(1638-1600)/1600×100%
=2.375%
固定资产磨损率:
=固定资产折旧额/固定资产原价×100%
=410/1638×100%
=25.03%
固定资产净值率:
=固定资产净值/固定资产原值×100%
=1228/1638×100%
=74.97%
(2)
从上述计算结果看,该公司2012年固定资产增长了2.375%,主要是生产性固定资产增加。公司的固定资产磨损率为25.03%,公司的固定资产净值率为74.97%,说明固定资产的技术状况较好,处于较新状态,公司的经营条件相对较好。
第二部分偿债能力分析与营运能力分析
2、A公司2016年的销售收入为20万元,毛利率为40%,赊销比例为80%,销售净利率为16%,存货周转率为5次,期初存货余额为2万元;期初应收账款余额为4.8万元,期末应收账款余额为1.6万元,速动比率1.6,流动比率为2,流动资产占资产总额的28%,该企业期初资产总额为30万元。
要求:
(1)计算应收账款周转率和周转天数;
(2)计算总资产周转率和周转天数;
(3)计算总资产净利率。
解:(1)应收账款周转率:
=赊销销营业收入/平均应收账款
=20×80%/[(4.8+1.6)/2]=5次
应收账款周转天数:
=360/应收账款周转率
=360/5=72天
存货周转率:
=营业成本/平均存货
即5=20×(1-40%)/[(2+期末存货)/2],∴期末存货=2.8万元
(2)
流动负债与流动资产:
流动比率=流动资产/流动负债
=(速动资产+存货)/流动负债
=速动比率+存货/流动负债
即2=1.6+2.8/流动负债,∴流动负债=7万元
流动资产=流动比率×流动负债
=2×7=14万元
期末资产总额:
流动资产=资产总额×28%,∴资产总额=50万元
总资产周转率:=营业收入/平均总资产
=20/[(30+50)/2]=0.5次
总资产周转天数:=360/总资产周转率
=360/0.5=720天
(3)总资产净利率:
方法一:=净利润/平均总资产
=20×16%/[(30+50)/2]=8%
方法二:=销售净利率×总资产周转率
=16%×0.5=8%
财务数据表单位:万元
项目
期初数
期末数
期初数
期末数
应收账款
4.8
1.6
流动负债
7
存货
2
2.8
销售收入
20
其他流动资产
9.6
赊销额
16
流动资产合计
14
销售成本
12
固定资产
36
销售毛利率
40%
资产合计
30
50
销售净利
3.2
3、某商业企业2007年度营业收入为2100万元,营业成本为1600万元,年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元,年初、年末存货余额分别为200万元和600万元,年末速动比率为1.2,年末现金与流动负债的比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成,速动资产由应收帐款和现金类资产组成,一年按360天计算。(注:本题计算最终结果保留两位小数)
要求:(1)计算2007年应收帐款周转天数;
(2)计算2007年存货周转天数;
(3)计算2007年年末流动负债余额和速动资产余额;
(4)计算2007年年末流动比率。
(1)2007年应收账款周转天数:=360/应收账款周转率
=360×应收账款平均余额/营业收入
=[360×(200+400)/2]/2100=51.43(天)
(2)2007年存货周转天数:=360/存货周转率
=360×存货平均余额/营业成本
=[360×(200+600)/2]/1600=90(天)
(3)2007年年末流动负债:
速动比率=速动资产/流动负债
=(年末现金+年末应收账款)/流动负债
即1.2=(年末现金+400)/流动负债
年末现金/流动负债=0.7,∴流动负债=800(万元),年末现金=560(万元)
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