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第6章负债-资料

第一节负债概述

一、负债的概念及特征

负债是指由企业过去的交易或事项形成的、预期会导

致经济利益流出企业的现时义务。

负债的特征：（1）负债是由已经发生的经济业务引起

的企业现时的经济义务；（2）负债是在将来某个时日履

行的强制性责任；（3）负债要通过企业资产的流出或劳

务的提供来清偿；（4）负债的金额能够用货币计量或估计。

二、负债的分类（按流动性或偿还期限分类）

（一）流动负债

是指偿还期在一年或长于一年的一个营业周期内的债务，

包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收

账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他

应付款等。

（二）非流动负债

也称长期负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业

周期以上的债务，包括长期借款、长期应付款、专项应付款、

预计负债、递延所得税负债等。

流动负债与非流动负债的比较

流动负债非流动负债

偿还期限一年以内一年以上

举债目的生产周转扩展经营

债务规较小较大

举债代价代价小代价大，需要支付利息

第二节流动负债

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期

内偿还的债务。

特点：（1）偿还期限短；（2）一般用流动资产或流

动负债偿还。

项目：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、

应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等

一、短期借款

短期借款是企业向银行或其他金融机构借入

的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

（一）短期借款的取得

借：银行存款

贷：短期借款

（二）短期借款的利息费用

1．利息按月支付，或者借款到期归还本金时一并支付，且

金额不大，利息直接计入当期损益

借：财务费用

贷：银行存款

2．利息按期支付（如按季），或者借款到期归还本金时一

并支付，且金额较大，利息按月预提计入当期损益

借：财务费用借：应付利息

贷：应付利息贷：银行存款

（三）短期借款的偿还

借：短期借款

贷：银行存款

例．盛龙公司2019年10月1日取得银行短期借款500000元，

年利率为6％，六个月后一次还本付息，利息采用每月预

提方式进行处理。

（1）取得短期借款时

借:银行存款500000

贷:短期借款500000

（2）每月1日预提借款利息2500元（500000×6%÷12）

借:财务费用2500

贷:应付利息2500

（3）2019年3月31日还本付息

借：短期借款500000

应付利息15000

贷：银行存款515000

2．到