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高新技术企业研发费用管理研究

摘要：近年来，国家鼓励创新，大力扶持高新技术企业发展，支持企业自主研发或与高校进行产学研项目合作，以提高在校高等人才的实践能力，检验创新性理论的可行性，并将科研成果产业化、市场化。随着高新企业不断崛起，其研发费用管理中存在的问题也逐渐显现。加强研发费用管理，可以完善高新技术企业的财务核算体系，有效控制研发项目实施过程的风险，保证研发工作能顺利开展，并能形成企业自主核心知识产权，为后续高新技术企业的进一步发展打下扎实的基础。本文探讨了高新技术企业研发费用管理中存在的问题并提出了解决方案，以使高新技术企业能够不断完善研发体系建设，提高核心竞争力，实现高质量发展。

关键词：高新技术企业；研发费用

高新技术的发展，不断改变着人类的生活模式，使行业细分越来越突出，也使高新技术企业竞争越发激烈。研发项目完成后应能够节约成本或者达到一定的社会效益，并能转化为收益实现销售。所以高新技术企业管理的首要任务是加强研发费用管理，包括建立研发制度，规范立项流程，设置财务核算系统中研发科目，进行研发项目预算，审批研发物料领用，对研发项目实施过程进行监管，及形成成果效用报告。

一、高新技术企业加强研发费用管理的意义

（一）提高核心竞争力，让企业高质量可持续发展

为提高产品性能，满足消费者需求，企业会投入大量的人力物力进行研发活动，以不断改进产品质量，同时为企业积累无形资产，不断提高企业核心竞争力，促使企业可持续发展。加强研发费用管理可以对每一个研发项目实施事前风险控制，在企业内部各部门抽调技术人员、财务人员、销售人员、生产负责人、品控人员等成立研发项目评审小组，对研发项目的可行性进行充分评估。在企业内部形成三方监管的架构，以研发部门作为研发费用的使用者，财务部门负责核算，内部控制部门则进行监督。高新技术企业通过研发费用管理可以使研发项目在实施过程中不偏离原设计方案，并能监管实施过程中的物料领用情况，减少资源浪费，保证研发工作顺利进行。

（二）减轻企业税负，获得一定的政府补助

税务成本一直是企业所重点关注的，通过高新技术企业评审，可以使企业享受15%的企业所得税优惠税率，为企业减轻税负。税法规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

近年来，国家为扶持高新技术企业的发展，除了在税收方面的优惠政策外，在成果转化方面也给予了企业足够的支持。企业通过高新技术评审后，可以不断往更高的层次发展，达到条件后可进一步申请专精特新、国家级科技型企业、省工程中心等资质并获得一定的政府补助。加强研发费用管理，可以使企业账务清晰、数据真实有效，进而能够将研发项目的成果充分体现出来。

二、高新技术企业研发费用存在的主要问题

（一）研发费用在各研发项目中没有得到准确区分

产品是否具备竞争力，成本是重要的决定因素之一。从成本控制的角度来看，研发阶段是产品成型的关键阶段，一旦研发成功，产品各种原材料成分的占比和生产该产品的工艺流程就已经相对固定。在此之后，想要通过后面批量生产环节来压缩成本，空间就会变得十分有限，因为机器设备自动化程度较高，生产每件产品的时间基本固定，机器设备的能耗也相对稳定，机器在连续运转的过程不会产生较大的偏差。因此，高新技术企业应重视研发活动，以事先控制产品成本。部分高新企业在同一时期会存在多个研发项目同时进行的情况，其研发费用管理混乱，研发费用没有按项目分开统计归集，导致在研发项目后续成果转化阶段，该项目对应的产品成本业也无法准确计算，进而导致企业无法判断该产品是否具备市场优势，是否应该量产，不利于企业提高自身的市场份额。

（二）研发费用与管理费用混淆

按现行财务会计准则核算，高新技术企业发生的研发费用在损益表上最终会合并在管理费用科目中。企业日常经营中发生的研发费用，最容易与管理费用发生混淆的主要为第6大类“研发的其它费用”。这个其他费用包含：差旅费、租赁费、办公费、会议费、职工福利费等。对于这一部分费用的归属，要综合几个方面来判断：第一，按人员的部门归属来判断；第二，根据业务性质来判断，例如会议费判断的标准是这个会议的主题和主要内容是否与研发相关，是否为了研发工作专项召开。第三，是否与研发项目存在关联性。若企业研发费用管理不严格，费用单据栏目设置不规范，财务人员对研发项目不熟悉，便会造成研发费用与管理费用混淆，导致研发费用无法准确归集，数据不真实，使企业承受较高的审计风险。

（三）研发费用归集没有统一标准，影响每年的加计扣除

研发费用加计扣除，可以为高新技术企业节约税收成本。但是税务部门对于高新企业研发费用加计扣除是有明确规定