商业银行会计（第二版）课件：贷款业务的核算.pptVIP

四、质押贷款的核算(二)动产质押动产质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有,将其动产作为债务的担保。(三)权利质押可以办理权利质押的权利主要包括:汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;依法可以转让的股份、股票;依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权;依法可以质押的其他权利。(四)质押贷款的核算方法关于质押贷款的具体核算,可以比照抵押贷款的核算手续进行。五、贷款利息的核算(一)贷款利息的计算方法1.定期收息对于定期收息的贷款,银行于每季度末月20日营业终了时,利用余额表或分户账页计算累计计息积数,根据下列公式计算利息:应收利息=计息日积数×(月利率÷30)2.利随本清利随本清也称为逐笔结息。贷款到期,借款人还款时,应计算自放款日起至还款之日前一日止的贷款天数,然后利用下列公式计算利息:应收利息=还款金额×日数×月利率÷30五、贷款利息的核算(二)贷款利息的核算商业银行通过“应收利息”科目核算发放贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收的利息。该科目应按贷款种类、拆出资金单位等设置明细账。该科目期末为借方余额,反映银行表内核算的已计提尚未收回的贷款利息、存放同业利息、拆出资金利息等。银行应按照本金、表内应收利息、表外应收利息的顺序收回贷款本金及由贷款产生的应收利息。学习目标了解贷款的种类及风险防范方法;掌握贷款发放和收回的会计处理方法;掌握办理贴现业务和到期收回贴现款的核算;掌握贷款减值准备的核算办法。第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类(一)贷款的意义贷款是指商业银行向借款人提供的并要求其按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一,也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款业务,将一定数量的资金进行循环使用,充分发挥资金的使用效能,满足社会再生产过程中对资金的需求,促进国民经济的发展。商业银行发放贷款应遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。一、贷款的意义与种类(二)贷款的种类1.按贷款期限不同分类：短期贷款、中期贷款和长期贷款2.按还款方式不同分类：一次偿还的贷款和分期偿还的贷款3.按贷款对象不同分类：公司贷款和个人贷款4.按贷款的保障条件不同分类：信用贷款、担保贷款和票据贴现5.按自主程度不同分类：自营贷款、委托贷款和特定贷款6.按贷款的质量和风险程度不同分类：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款二、商业银行贷款业务风险的控制(一)借款人资信状况评价5C原则,即对借款人品质(Character)、借款人能力(Capacity)、借款人的资本(Capital)、借款人贷款担保情况(Collateral)、借款人的环境条件(Condition)五个方面进行评价。(二)借款人财务状况评价财务分析的对象主要为借款客户的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表,通过对一些常用财务比率的比较分析,发现借款人的优势及存在的问题,从而做出合理的贷款决策,防范信贷风险的发生。(三)已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作二、商业银行贷款业务风险的控制(一)借款人资信状况评价5C原则,即对借款人品质(Character)、借款人能力(Capacity)、借款人的资本(Capital)、借款人贷款担保情况(Collateral)、借款人的环境条件(Condition)五个方面进行评价。(二)借款人财务状况评价财务分析的对象主要为借款客户的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表,通过对一些常用财务比率的比较分析,发现借款人的优势及存在的问题,从而做出合理的贷款决策,防范信贷风险的发生。(三)已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作第二节贷款业务的核算一、贷款业务的核算要求(一)本息分别核算(二)商业贷款与政策性贷款分别核算(三)自营贷款和委托贷款分别核算(四)应计贷款和非计贷款分别核算二、信用贷款的核算(一)贷款发放的核算目前,我国商业银行发放的信用贷款多采用逐笔核贷的贷款核算方式。这种核算方式的特点是:由借款单位向银行提出申请,银行根据批准的贷款计划,逐笔立据,逐笔审查,逐笔发放,约定期限,一次贷放,一次或分次收回贷款,按照规定利率计收利息。为核算贷款发放情况,银行应设立“贷款”科目进行核算。该科目可按贷款类别、客户,分“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算,银行发放贷款时,借记“贷款——借款单位户(本金)”科目,贷记“吸收存款——