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应交税费的核算

简案

•1、以若干个问题的形式对旧课进行复习。

•2、新课导入

以增值税的计算与账务处理导入新课的学习。

•3、详细讲授任务4应交税费的核算

（案例引入，后讲理论，后再案例练习）

•4、本课小结及课后学习任务布置

[新课导入]

•上两次课我们以实验的形式对应付职工薪酬

的相关知识进行了练习与巩固，下面我们将

开始讲解应交税费的核算。

•同学们对增值税、消费税、营业税应该不陌

生，有谁可以用自己的语言解释下何为增值

税？

•消费税是一种什么性质的税？

[教学新知]任务4应交税费的核算

•一、应交税费概述

•企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：

增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、

资源税、所得税、土地增值税、房产税、车

船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源

补偿费、印花税、耕地占用税等。

•企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预

计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

•开设“应交税费”科目，总括反映各种税费的

交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细

核算。

•二、应交增值税

•（一）增值税概述

•增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程

中产生的增值额作为计税依据而征收的一种

流转税。

•消费型增值税允许将用于生产、经营的固定

资产中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。

•（二）一般纳税企业的账务处理

•为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交

纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科

目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交

增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税

金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额

转出”等专栏。

•“进项税额”、“已交税金”为借方专栏

•“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”

为贷方专栏

•1.采购商品和接受应税劳务

•借：材料采购

•原材料

•固定资产等

•应交税费——应交增值税（进项税额）

•贷：银行存款等

•【例2-1】A企业购入原材料一批，增值税专

用发票上注明货款60000元，增值税额10

200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用

银行存款支付。该企业采用计划成本对原材

料进行核算。该企业的有关会计分录如下：

•借：材料采购60000

•应交税费——应交增值税（进项税额）10200

•贷：银行存款70200

•【例2-2】B企业购入不需要安装设备一台，

价款及运输保险等费用合计300000元，增值

税专用发票上注明的增值税额51000元，款

项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：

•借：固定资产300000

•应交税费——应交增值税（进项税额）51000

•贷：应付账款351000

•【例2-7】H企业所属的职工医院维修领用原

材料5000元，其购入时支付的增值税850

元。该企业的有关会计分录如下：

•借：应付职工薪酬——职工福利5850

•贷：原材料5000

•应交税费——应交增值税（进项税额转出）

850

3.销售物资或者提供应税劳务

•企业销售货物或者提供应税劳务，按照

营业收入和应收取的增值税额，借记“应

收账款”“应收票据”“银行存款”等科

目，按专用发票上注明的增值税额，贷

记“应交税费——应交增值税（销项税额）

”科目，按照实现的营业收入，贷记“主

营业务收入”“其他业务收入”等科目。

发生的销售