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第六章所得税会计
6.1所得税会计概述
目录6.2计税基础与暂时性差异
Content
6.3递延所得税资产/负债的确认
6.3所得税费用的确认和计量
第六章所得税——案例导入
案例思考：
(1)所得税申报及其会计处理企业财务会计核算最后一个重要环节
——企业要怎么进行纳税申报?如何申报?
(2)所得税会计与税法上的所得税的核算是同一回事吗?
——所得税会计如何计量处理?对报表信息的影响?
第六章所得税会计——案例导入
收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响，决定对成本为7.35亿元存货进行核销处理，
三季报当期亏损8.61亿元，前三季累计亏损8.13亿元。
此公告发布后在资本市场引起巨大争议，并引发证监会的关注，责
成其进行相关的自查。暂且不论獐子岛公司因所谓“冷水团”而大幅核
销存货导致巨额亏损的做法是否合理，因此而确认的递延所得税却无疑
为未来公司的经营埋下了伏笔。
第六章所得税会计——案例导入
“2.54亿元的递延所得税资产，意味着未来5年的年均利润总额为2亿
元以上。”一位投行人士指出，“在企业所得税法下，亏损额可以在未
来5年的盈利中扣除后再交税，因此獐子岛未来5年应纳税所得至少为10
亿元，年均抵税逾5000万元，年均净利润在1.5亿元以上。”
【后续】
第六章所得税会计——内容框架
会计利润应税所
所得税会计
概述资产负债表债务法
资产计税基础
计税基础和普时性差异
所得税会计暂时性差异负债计税基础
所得税确认计量
正常情况递延税项处理
递延所得税负债
递延所得税资产特殊情况递延税项处理
本章主要知识点
1、应纳税所得及资产负债表债务法
2、计税基础和暂时性差异
3、递延税项和所得税计量
第六章所得税会计——概述
一、所得税会计概述
会计利润与应税利润
◆会计利润根据准则确定的一定期间内扣除所
得税费用前的利润，即利润表中的利润总额
应税利润——根据税法规定在一定期间内据以交
付所得税的利润，即应纳税所得
资产负债表负债法：从暂时性差异产生的本质出发，
分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表
的影响——首先确定资产负债表上期末递延所得税
资产(负债),再倒挤出利润表项目当期所得税费用
第六章所得税会计——概述
应纳税所得
=会计利润+/-纳税调整项目金额
含暂时性差异和永久性差异
X所得税税率
=当期应交所得税+递延所得税负债=所得税费用
一递延所得税资产
第六章所得税会计——计税基础与暂时性差异
二、资产负债的计税基础及暂时性差异
税法.会计
眼镜眼镜
原值20
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