中国现行土地税制及其改革.pptVIP

中国现行土地税制及其改革一、现行土地税制的基本情况我国现行的土地税制包括房产税、土地增值税、契税、耕地占用税和城镇地使用税五个税种。房产税是从1986年实施到现在；土地增值税是从1993年颁布到现在，期间有一段时间暂停征收，但由于近几年房地产行业的营业利润率逐年增长，为了避免泡沫经济，又将土地增值税重新开征；契税是在1997年颁布并在同年开始实施至今；耕地占用税是在2006年重新颁布的；城镇土地使用税是2006年修改并颁布的。通过五种税种颁布时间我们可以看出，在1994年的税制改革中，房产税、土地增值税和契税没有做出较大的修改，说明这三种税种能够适应现在的市场经济发展，从而更加说明房产税、土地增值税和契税是规范的土地税种，因为规范才一直延用到现在。耕地占用税和城镇土地使用税之前是非规范的土地税种，由于近几年房地产行业大量建造房屋，土地的面积和利用率逐渐显现出问题，而这两种税直接针对的是土地，国家为了压制房地产商而修改城镇土地税和重新颁布耕地占用税，为了更好的调节土地资源的配置，提高土地使用效率。五种税种实施到现在，可以看出在一些方面起到了积极的作用，比如，不再区分内外资企业，更好的给企业公平的竞争机会；还有耕地占用税和城镇土地使用税的税率提高，给用地者增加了使用成本和经济负担，从而适度的减少了土地是使用量；房产税和土地增值税对于非房地产开发商起到阻碍的作用；契税发挥的作用是使人们不再盲目的购买住房，造成买不起房的尴尬境地。二、现行土地税制存在问题的原因分析目前，土地使用的征管基础工作涉及国土、建设、物业管理的部门及相关镇街，单靠地税部门一家努力难以见效，并且土地税的主要征税机关并不能以较低的成本完成土地征税任务，其根本原因在于这些机关并不具有获得征收土地税所需要的产权、产籍、产权交易资料的成本优势。房地产、土地价值评估机构的不健全，各类与土地有关的产权登记制度存在缺陷，房地产分散管理以及与土地课税机构协调的失调、征管权限的法律漏洞等，均使税权分布的弊端更加突出，根结就在于，在实际工作中，由于尚未建立起一套较为完善、形成惯例的部门协作机制和信息共享交换平台，税务部门很难实时取得房产、土地的登记资料及变动情况。除了上述的主要问题，在实际中还存在一些细小的征收死角：首先，征收基础信息未掌握。土地税的征税对象主要是土地，而税务机关往往不能全面了解土地的使用情况，对于已经使用的土地实际面积数不清楚，就会使一些纳税人漏报实际土地占有面积，从而达到偷漏税的行为，从而损害了国家的利益。其次，税收宣传力度不足，公民依法纳税意识不强。由于地方税种种类较多，对一些小税种的税法知识及法律责任宣传普及依然不足，日常征管不到位，管理工作尚欠规范，使纳税人对税收意识没有形成一种必须履行的义务。最后，协税护税网络不健全。各相关部门协税护税的积极性和作用尚未充分调动发挥出来。三、土地税制的改革（一）依据国情制定合理的税率税率正如前面所说是衡量标尺，而这把标尺不再适应我们的市场经济环境，所以要从根本上重新定位标尺。比如，房产税的从价计税税率适合大多数购房者，但现在社会上存在大量囤房的现象，根据这一现象从税率的角度上应当区别待遇，在原有的基础上提高税率来遏制这种现象。税法规定的税率是1.2%，但只针对根据这种现象将税率提高到3%，增加这一部分纳税人的税收负担，可以降低囤房的热潮，让更多想要买房的人可以以适当的价格买到称心的住房，进而可以调整房价的不断高涨；还有根据目前房屋租赁收入水平，目前房地产租赁税收政策调整的方向应当是，适当降低营业税税率和所得税税率，并允许像出售房产一样扣除房屋折旧和必要的成本，将房屋租赁的综合税负降低到7%，这样可以减轻租赁房屋纳税人的税收负担，进而促进住房二级市场的发展，有利于将大量的隐性出租房屋纳入正规管理渠道，税收收入反而可以增加。契税是对买方征收的税种，而它的税率是幅动的比例税率3%～5%。契税的道理跟房产税类似，还是为了控制房价的上涨和囤房的现象，对于这一部分人提高税率增加负担，而对于正真需要住房的人给予一定的税收优惠，降低税率或者减半征收的征收方法，使更多人可以买到房子减少不必要的浪费，也起到增加税收收入的作用。（二）依据经济发展增加税种扩大征税范围近几年各个地方的税务机关、国家税务总局和一些专家都在讨论，是否在现有的土地税制上开征其他税种，比如，物业税，遗产税等税种。对于开征物业税许多专家都有自己的观点，但最终的目的是希望可以开征物业税。观点从不同的角度有很多但总结起来有以下益处：1.有利于解决中低收入者的住房问题。