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企业所得税税务筹划的问题及防控策略探讨

引言

随着经济的发展，国民经济不断提升，企业发展十分迅猛。我国企业所得税税收的流失问题十分严峻，企业偷税、漏税的事情时常发生。企业如何进行合理避税，企业税务如何进行合理安排，都是企业合理合法发展的关键。企业的税务筹划措施在发展中完善，企业税务筹划意识在不断提高。

随着我国税收环境日渐完善，纳税人对税务的重视程度不断增加，企业在筹划的过程中找到对企业有利的部分，达到合理避税的目的，为企业合理税收提供保障，推动企业发展，为我国经济建设提供良好基础。

一、税务筹划的定义和特点

(一)税务筹划的定义

税务筹划工作是指企业或个人在税收法律的规定下，对于企业生产经营、投资理财等活动预先进行筹划工作的开展，尽可能地减少税收，从而增加企业收益。

(二)税务筹划的特点

税务筹划具有以下特点：

1.合法性。税法是纳税人进行交税工作的基准。

2.筹划性。税务筹划工作是合理合法的，预先筹划工作的开展可以有效帮助企业进行合理避税。

3.专业性。税务筹划工作的开展主要专业人士。

4.多维性。税务筹划工作是多维度的，不能仅依靠时间或空间进行筹划，应多角度进行联合，不局限于生产经营活动，寻求共同节税途径。

二、企业所得税税务筹划存在的问题

(一)客观存在的税务筹划问题

1.税务部门与国家政策

随着经济的发展，企业发展十分迅速，政府也作出了相应的税务政策调整。但税务监管工作仍然不够完善。我国税务管理工作是分级制约，国家进行政策调整，地方政府对政策的解读方式不同，导致政策落实问题上，各地市有较大出入，各地方税务优惠政策较为不同，这使得企业税收统筹工作方案难以统一，各企业发展过程中交税问题难以得到统一解决。

2.经济基础较为薄弱

自改革开放以来，我国经济迅速发展，但经济基础较为薄弱，市场环境虽然得到改善，但管理与法治方面仍有诸多不足。我国经济建设较其他发达国家而言经济建设时间较短，经济基础较为欠缺，经济发展从计划经济发展到现在，有较大成果，但基础较为薄弱[1]。我国经济建设的管理工作多借鉴发达国家成功案例，而现今经济发展的过程中，企业自身运转方面也存在诸多弊端，因此，税收方面有许多方面需要改良，许多企业人员也是利用这种政策遗漏地方大做文章，为企业逃脱税收，利用漏洞伤害国家利益。

3.财务人才方面

我国现今财务人员的综合素质较发达国家来说偏低，随着经济的发展，财务人员没有对自身综合素质有提升意识，使得我国财务人员综合素质偏低，而且对自身工作方式及储备知识没有更好的了解和追求，这使得企业发展的过程中，例如：工程项目的预决算等方面，财务人员无法提出完整的预案，公司在发展的过程中财务人员未对企业应收税务方面展开有效的方案制定，使企业应收税务没有得到完美解决，企业税务筹划方面出现诸多错漏。

(二)纳税环节存在的问题

1.企业不重视合理避税问题

企业没有对纳税问题重视起来，纳税人在税务筹划方面不够清晰。企业纳税方面没有明确合理避税问题，不明白合理避税与偷税、漏税、逃税不同。合理避税可以有效地减轻企业的赋税风险，因此，税务筹划工作十分必要[2]。有效的税务筹划工作能避免企业税务多余开支部分，为企业自身资金保留提供专业依据，避免企业不合法的税务筹划工作的开展，避免企业出现违法事件。

合理避税的概念应运用到企业日常经营中去，在企业自身经济运转的过程中，应对企业的税务方面进行考量，企业有关部门在资金筹划方面应加入对税务方面的筹划策略。企业的资金业务支出时应考量税务对资金的影响，加强对企业所得税的计划整理，将企业纳税工作没有进行合理避让，使得企业税收增值，企业自身资金运转受到影响。

2.纳税人认知偏差

企业的税收工作中，纳税人是企业，企业所得税的收取方式各不相同。企业税收方面人员应对公司性质、公司所属关系等进行合理分析，因公司形式不同，如子公司、分公司、母公司、总公司组织结构不同则纳税方式也不尽相同。子公司有独立的纳税体系，而分公司需要与总公司共同进行税务核算。企业的分支机构需考虑到自身公司性质，纳税人应明确自身公司的组织定位，纳税过程中按照公司性质进行税务提交。

3.对税收额度没有合理计算

企业所得税的筹划方面主要部分应为所得额的计算，企业的税率确定的同时，税收所得额的计算影响企业缴纳税额多少。企业核算所得额的过程中，一般情况下，财务人员会按照传统模式，进行税收统计[3]。但是企业超过一定金额时所缴纳的税额会随之增多，企业可以进行计算，通过正规手段进行合理避税。例如，企业广告费、招待费等可以通过筹划进行。企业筹划方案合理进行，可以有效避免企业抵扣掉一些费用，减少企业成本的损失，间接提高企业自身收益。

4.税率

税收法中有明确表明，小微型企业及高新技术企业可以按照20%及15%的税率进行企业所得税的缴纳，非民营企业的税率应按照10%进行缴纳。因此