信用卡分期业务新挑战：“费改息”的 影响及其对策研究.docx

信用卡分期业务新挑战：“费改息”的影响及其对策研究

所谓“费改息”即业内对2021年2月5日银保监会等四部委联合发布的《关于严格执行企业会计准则切实加强企业2020年年报工作的通知》（以下简称《通知》）中关于信用卡分期业务收入科目调整的通俗说法。该《通知》明确指出“银行从事信用卡分期还款业务形成的金融资产，企业不得将其按实际利率法计算的利息收入记入‘手续费及佣金收入’科目或在利润表中的‘手续费及佣金收入’项目列示”。本文以H行信用卡分期业务为背景分析“费改息”会计准则调整对商业银行中间业务收入（以下简称中收）、信用卡业务及信用卡分期业务经营产生的影响及应对措施。

一、H行信用卡分期业务收入基本情况

从分期业务交易额分析，2018-2020年期间H行分别实现分期业务交易额23亿元，21亿元和25亿元，分期业务交易额稳居20亿元以上。同业数据显示，2018-2020年期间H行分期业务交易额当地四行（工行、建行、中行、农行）占比分别为25.61%、22.99%和29.30%，排名稳居当地四行第二名。

从中间业务收入分析，2018-2020年期间H行分别实现分期业务收入1.5亿元，1.8亿元和2.0亿元，分期业务收入逐年递增，分期业务对中收的贡献度不断增加。分期业务收入在信用卡业务中收中的占比分别为53.37%，57.11%，64.31%，分期业务收入占信用卡业务中收比重逐年上升，是信用