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投资公司内部控制体系评价与优化研究

引言

投资公司不断完善及优化内部控制体系，可有效提升内控成效，提高公司的内部管理水平，推进企业稳定发展。而要优化内控体系，首先要做好内控体系评价工作，明确内控体系中存在的问题与不足，有针对性地制定改进及优化策略，促进投资公司不断提升内控质量及水平。

一、投资公司内部控制体系评价

(一)评价方法

以某投资公司为例，对该公司内部控制体系进行评价主要选择百分制法，通过评价明确该公司内控体系在建设及发展中的缺陷与不足，并判断缺陷类型，为后续体系优化奠定基础。基于百分制法的内控体系评价主要是根据内控五要素分析与评价体系中各个要素的重要性，并结合重要性占比进行内控评分设计。通过百分制法进行内控评价，要分层设计评价指标，第一层根据内控五要素设计百分比，第二层基于各要素再次细分评价指标，同步设置百分比，应用者可基于实际需求设计具体的层级数，之后按照指标权数汇总得出综合评价得分。

(二)评价实施

评价期间，主要由第三方审计机构对该投资公司进行内控审计，同时通过个别访谈，基于审计程序展开实地查验、穿行测试和比较分析等，以充分了解该公司的内控体系建设情况，为后续评价奠定基础。通过分析该投资公司实际运营情况和所处行业特征，按照有关规范设计评价指标，具体来说，在针对该投资公司进行内控体系评价期间，指标设计为两个层次，第一层根据五要素设计指标，第二层则按照有关规范进一步细化第一层指标，随后通过层次分析法确定各层指标的权重。其中，第一层指标包括内控五要素，即：一是内控环境，重点审查该公司内控环境，涵盖了公司治理结构、内审及监察机制、岗位权限设置、企业文化氛围、人力资源政策等，此要素设计分值为32分；二是风险评估，重点审查该公司的风险评估系统，涵盖了公司的风险控制意识、识别能力、反应速度、处理及控制能力等，此要素设计分值是10；三是内部控制活动，重点审查该公司所开展的内控活动是否合理与规范，主要包括业务授权审批情况、重要业务开展中有无落实不相容岗位相分离机制，同时审查财务系统、资产管理系统、员工绩效考评控制以及业务运行情况等，此要素设计分值是33；四是信息与沟通，重点审查该公司所建立的信息及沟通机制，涵盖信息收集及传递的方式、准确性、及时性，还有沟通效率及有效性等，此要素设计分值是10；五是内部监督，重点审查该公司的内部监督机制，主要涉及到监督机制建设情况、监督频率以及监督工作后的反馈及整改情况等，此要素设计分值是15。二级指标主要是基于一级指标五项要素进行下级指标的设计，其中内控环境下设的二级指标包括公司治理结构、人力资源政策、社会责任、发展战略、岗位权责设置等；风险评估下设的二级指标包括内外风险识别能力、风险审查意愿、风险防范能力以及风险应对能力等；内控活动下设的二级指标主要有预算控制、授权审批控制、不相容职务相分离、财务系统控制以及财产保护控制等；信息及沟通下设的二级指标主要有内部信息处理能力、信息与沟通制度、外部信息处理能力等；内部监督下设的二级指标主要有内控自我评价、内审部门表现、内控监督制度、内控缺陷反映等[1]。

(三)定量评价结果

基于上述方法对该公司内控体系进行评价，通过分值汇总，得出该公司总评价得分是70.52分，下设的二级指标得分均值均超过50分，所以判定该投资公司内控体系评价结果是基本可行。

(四)定性评价

为得到更客观的评价结果，还可以通过资料收集、走访等形式，系统化地整理及分析该公司在内控体系建设方面存在的缺陷，主要体现在以下几方面：

1.业务发展期间存在诸多风险因素

比如该公司涉及到私募股权投资业务，该项业务具有一定特殊性，使投资公司面临多项内外风险，像私募股权投资基金管理者会受到基金资产委托影响，管理期间会在投资选择、基金退出、投后管理以及信息披露等多个阶段面临运营风险，包括信息披露不够及时、投资标的缺乏深入、全面的尽调、所选分析方法缺乏合理性、信息披露失真、未及时进行退出处置、未充分了解被投资公司实际经营情况以及管理人存在道德问题等。

2.财务控制系统存在不足

主要是该公司的财务部门在开展账务处理工作时，资产管理、账务管理以及税务管理等部分存在问题。比如税务管理中，因为该投资公司属于地方国有公司性质，所以税务政策方面存在部分不合规的程序操作，像在缴纳税金期间没有严格依据税法规定执行；财务处理过程中，部分系统中的会计科目没有设置二级科目，和会计准则要求不符。而且在发票管理期间，财务处理人员没有严格进行发票审查与核实，导致部分发票内容不规范；在资产管理中，该公司没有针对固定资产建立一卡一物管理制度，也未设置资产管理卡片，财务部门缺乏资产管理台账，而资产管理部门也未设置实物台账，同时公司在资产实物管理中未明确各方管理职责，实物管理部门也没有根据财务制度规范落实定期盘点制度，无法确保资产实物状态和