外汇管理内部审计区块链技术应用思考-内部审计论文-会计论文.pdfVIP

外汇管理内部审计区块链技术应用思考-内

部审计论文-会计论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

摘要：区块链具有分布式记账、非中心化、时间戳、安全性、可

编程等特征，在金融、医疗、交通、教育等领域的场景应用，引起了

审计行业对区块链的关注，区块链对未来审计模式的变革将产生巨大

和深远的影响。本文通过对区块链与外汇管理内部审计的深入分析，

提出了外汇管理区块链审计的构建思路。

关键词：区块链；外汇管理；内部审计

区块链被称为21世纪一项伟大的颠覆性技术，并成为数字经济的

重要组成部分，正在改变着人类社会，影响着人们的生活方式和思维

方式，金融、医疗、交通、教育等很多领域都在探索开展区块链运用

场景。在区块链技术的迅速发展影响下，审计工作也在悄然发生变革，

德勤、普华永道等会计师事务所正在研究或试行区块链审计，这也为

内部审计工作提供了思路。在外汇管理领域，已经在全国大部分省份

开展跨境金融区块链试点工作，并将全面展开区块链跨境金融服务。

外汇管理内部审计如何跟进时代的步伐，将内部审计与区块链进行融

合创新，利用区块链技术提升审计工作效率和质量，值得深思和研究。

区块链的概念及特征

区块链是比特币的底层技术，最早出现在中本聪（SatoshiNakamoto）

发表的《比特币：一种点对点的电子现金系统》一文中。区块链是一

种将数据区块按时间顺序进行链接所组合成的链式数据结构，并以哈

希算法与加密算法等密码学方式保证不可篡改和不可伪造的分布式

记账技术，由数据层、网络层、共识层、激励层、合约层和应用层六

个层面组成，具有分布式记账、非中心化、透明性、时间戳和安全性

等特征。

（一）分布式账本分布式技术是区块链技术发展的基础，通俗地

说分布式账本是指由分布在不同地方的多个节点分别记录、共享账本

数据。一个节点触发数据录入，就会传递到区块链网络上，其他节点

将记录和备份所有历史交易记录，每一个节点所记录的账本数据都是

完整的，每个节点都可以使用这些完整的账本数据，也可以相互验证。

（二）去中心化区块链中所有的交易者都是以网络节点方式参与

其中，全网通过点对点的方式连接起来，不存在单一的中心化服务器。

每一个节点都能够存储全网发生的完整的交易记录，单个节点的数据

丢失、篡改和攻击，不会影响全网数据的安全性和记录的完整性、准

确性。

（三）透明性交易记录的上传和更新都会被同步至区块链，区块

链上的数据记录、数据更新和运作模式对所有节点都是透明的、公开

的，任何拥有对应的公钥或私钥的节点都可以追溯、还原和查询整个

区块链上的交易信息，具有很高的透明度。

（四）时间戳和安全性区块链中交易数据一旦通过共识算法被写

入区块后，新生成的区块将会被更新至全网中，并且每一区块都包含

一个时间戳，使区块链形成一条按时间序列排列的链条。区块链的这

种设计，使区块链网络中每个节点只能添加数据，而修改和删除数据

非常困难，从而保证数据的安全可靠。

（五）可编程性区块链合约层封装着各类算法和智能合约等，使

区块链具有可编程的特性。智能合约机制的引入，使用者可以通过设

置算法或规则，把权限设置、程序操作、规则执行等编成自动化执行

程序，自动触发所需要的业务活动的发生，由程序代替人力，实现业

务处理的智能化。

区块链对外汇管理内部审计的影响

区块链运用到审计领域，将为外汇管理内部审计带来极大的便利，

不仅有利于提高审计的时效性、覆盖面、性、客观性、公正性，而

且能够降低审计成本。

（一）提高外汇管理内部审计的实效性传统的外汇管理内部审计

主要是事后审计，对过去一年或者一定时期内已经发生的业务和事项

进行的审计，往往具有滞后性，达不到事前预警预防和事中风险控制

的效果。然而，运用区块链技术，系统中每笔交易数据和操作都会实

时传输到区块链上，每一节点的交易数据和业务操作都是被共识机制

判定的有效数据，每个区块都带有时间戳反映数据记录的时间。因此，

内部审计人员通过对外汇管理区块链节点的及时访问，就可以实现对

业务全流程的实时审计监督，且可以进行持续化审计，能够及时发现

问题和风险隐患，及时进行风险提示和处理，将风险关口前移，达到

审计“治已病、防未病”的效果。

（二）扩大外汇管理内部审计的覆盖面在中央审计委员会第一

次会议上强调，要拓展审计监督广度和深度。拓展审计监督广度，也

就是扩大审计监督覆盖面，努力实现审计监督全覆盖