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第四章审计规范
第四章审计规范
第1节注册会计师的职业道德和法律责任
第２节审计准则
第3节会计师事务所质量控制准则
第1节CPA的职业道德和法律责任
一、注册会计师的职业道德
道德是社会为了调整个人之间以及和社会之间的关
系所提倡的行为规范的总和，他通过各种形式的教育和
社会舆论的力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正
义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统。
所谓注册会计师的职业道德,是指对注册会计师的
职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责
任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。
中国注册会计师职业道德守则是用来规范中国注册
会计师职业道德行为，提高职业道德水准，维护职业形
象。
第1节CPA的职业道德和法律责任
(一)注册会计师职业道德的基本要求
合格的注册会计师
诚信；
独立；
客观和公正；
专业胜任能力和应有的关注；
保密；
良好职业行为。
基本原则
第1节CPA的职业道德和法律责任
1、诚信(诚信，是指诚实、守信。)
诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关
系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在
下列问题，则不得与这些有关问题的信息发生牵连：
（1）含有严重虚假或误导性的陈述；
（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；
（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
如果注意到发生牵连，应当!在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则
采取措施消除牵连。出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反上
述要求。
第1节CPA的职业道德和法律责任
2、独立（独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定
之规行事。)
在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立。
注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应
当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其
客观性。
会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，
应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务
所和项目组的独立性。
威胁独立性的情形
经济利益自我评价关联关系外界压力
外界压力
（一）经济利益
（1）与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益
或重大的间接经济利益；
（2）收费主要来源于某一鉴证客户；
（3）过分担心失去某项业务；
（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；
（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；
（6）可能与鉴证客户发生雇用关系。
(二)自我评价
（1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事或经理、其他
关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影
响的员工；
（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服
务
（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的原始数据或
其他记录。
（三）关联关系
（1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户
的董事或经理、其他关键管理人员或能够对鉴证
业务产生直接重大影响的员工；
（2）鉴证客户的董事、经理，或能够对鉴证业务产生
直接重
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