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酒店全面预算管理改进措施

摘要：我国酒店业经过近20年的高速发展，已经步入成熟阶段，但

大多数企业尚未意识到全面预算管理在酒店战略目标实现、经营计划落实

和日常经营管理中的重要性。酒店企业如何在竞争日趋激烈的市场环境中

不断提高自身竞争力和盈利能力？建立以成本控制为核心的全面预算管理

是一条可行的路径。本文首先介绍了成本控制与预算管理的基本概念，然

后分析了全面预算管理对酒店成本控制的重要作用以及目前酒店企业全面

预算管理存在的问题，最后提出了酒店企业全面预算管理的改进措施。

关键词：酒店经营管理；成本控制；全面预算管理；战略目标

一、成本控制与预算管理概述

（一）成本控制与预算管理的基本概念

1.成本控制成本控制，是各成本责任单位根据企业预先制定的成本战

略管理目标，在其职权范围内对营运过程中发生的各项成本进行监督和控

制，并根据实际情况对成本预算目标进行必要的修正，以保证成本战略管

理目标实现的管理行为。对于劳动密集型的酒店业来说，人力成本是其主

要成本。其次是运营成本，运营成本主要是酒店在经营过程中消耗的物料、

能源和维修成本和其他费用等。再次是固定成本，固定成本主要是折旧和

租金。对于酒店企业来说，加强人力成本和运营成本的控制对酒店企业在

激烈的市场竞争中获得生存空间和更大经济效益，具有毋庸置疑的重要性。

2.预算管理预算管理，是企业为了推动实现企业战略目标，通过对企业未

来一定期间的各项经营活动及其经营收益进行预测和筹划，对企业各项资

源进行科学、合理的配置，并监督和分析其执行过程，评价和反馈其执行

结果，指导调整和改善经营活动的管理活动。

（二）全面预算管理对酒店成本控制的重要作用

1.帮助酒店明确成本战略目标实施预算管理首先要编制预算，而编制

预算的基本前提是先确定预算目标。酒店企业预算目标的确定要考虑的因

素主要包括市场计划、经营计划、更新改造计划，在编制全面预算的过程

中要对这三大计划进行预测与制定，三大计划中各个细化项目的成本预测

构成了酒店总体的成本管控目标，进而使得酒店的成本战略目标更加明确。

2.改善酒店内部组织的沟通与协调酒店内部资源主要包括人力资源和财、

物资源，前者影响内部各部门的沟通交流效率，后者则关系着成本控制。

由于企业实施全面预算管理是为了推动企业战略目标的实现，而企业战略

目标的实现，离不开企业内部所有部门及其员工的共同协作。通过全面预

算管理可以对酒店内部现有的资源进行统筹规划，减少资源浪费，从而提

高资源利用效率。3.控制与监督成本战略目标的实现在全面预算编制过程

中，可以将成本目标细化分解到各预算执行部门，预算成本目标作为酒店

在经营活动中参考的标准，可以对经营活动实施事前、事中和事后的监督

管理，管理层可以控制和监督各预算执行部门的业务操作及成本执行情况，

及时发现问题，从而实现酒店对于成本目标的有效控制。

二、目前酒店业全面预算管理存在的问题

（一）酒店管理层对全面预算管理的重要性认识不到位

由于当前大多酒店的管理层都是从基层服务员提拔起来的，文化程度

低，缺乏专业、科学的管理能力，没有认识到全面预算管理对酒店战略目

标实现、经营计划落实和日常经营管理中的重要性；同时认为预算是财务

部门的事情，对全面预算的全面性认识不正确，使得预算管理只是流于形

式，最后导致预算目标与酒店长期的发展战略和规划相互冲突，衔接性差，

取得的效果与预期相差甚远。

（二）全面预算管理组织体系不健全

由于酒店管理层对酒店全面预算管理的重要性认识不到位，没有根据

酒店自身的经营规模、组织架构和业务特点建立健全预算管理组织体系。

认为预算管理工作就是财务部门的事情，未将酒店其他部门纳入预算管理

体系之中，导致其他各部门负责人和一线员工参与预算管理的积极性不高。

（三）全面预算编制方法不科学

在编制全面预算时，有些酒店由财务部根据以往的经营数据增加或减

少相应的数据，然后按照一定的比例调整其他项目数据；有些酒店则重收

入预算，轻成本费用预算；有些酒店是根据上级单位下达的利润目标反推

收入成本费用预算，等等。由于这样编制的预算未遵循经济活动规律，未

充分考虑酒店自身业务特点和管理的需要，未全员参与编制，内部责任体

系划分不明确，导致预算缺乏实际指导意义和可操作性。

（四）全面预算考核机制不到位

全面预算考核机制不到位，预算管理与业绩评价严重脱节，体现在预

算考核体系设计未遵循目标性原则，设计