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房地产企业的主要税收优惠政策

房地产开发企业与传统意义上的产业有所区别，其税收政策既有一般性，也含有其行业的特殊

性。我国房地产开发企业的税收优惠政策主要表现在营业、房产和土地增值等3个方面的税。

1.营业税

营业税的优惠政策又分为3个方面：

◆对于企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征营业

税；

◆将土地使用权转让给农业生产者，用于农业生产的行为免征营业税；

◆房地产企业自建自用建筑物免征营业税。

2.房产税

房产税的免税政策主要集中在我国的房产税暂行条例里，读者可以参阅。

3.土地增值税

我国从增值税暂行条例实施以来，有关的免税和减税的政策主要涉及以下6个方面：

◆若建造普通住宅，增值率未超过20%，则免征土地增值税。增值率是指增值额除以允许“课

值”项目金额的比例。该免税政策主要在土地增值税暂行条例中列举。

◆因国家建设需要，依法征用收回的房地产免征土地征收税。土地征收税的对象主要是对国有

土地使用权转让后产生的增值征收税负，如果国家因为建设需要，依法收回土地，则土地又回到

国家，因此国家特别规定免于征收土地征收税。

◆以房地产进行投资联营，联营一方以房地产作价入股或作为联营条件，将房地产转到所投资

的联营企业中，免于征收土地增值税。尽管这样的房地产产生了增值税，但由于产权并没有直接

转移，因而国家对其予以免税。

◆一方提供土地，一方提供资金，合作建房，建房后按比例分房自用的行为，对于房屋所产生

的土地增值，免予征收土地增值税。因为在一方提供土地，一方提供资金，房屋建成后自用的情

况下，房屋的所有权并没有发生向第三方的转移，因此免予征收土地征收税。

◆房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后，向客户收取代建收入的行为，免于征

收土地增值税。因为房地产开发公司为客户代建房屋，房屋的产权并没有发生直接的转移，也不

符合征收土地增值税的条件。但房地产开发公司应注意形成代建行为的各项条件，才可以充分利

用这项优惠政策。

◆在兼并企业中，对于被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为，免征土地增值税。国家

制订这项税收优惠政策是为鼓励企业间的兼并。

房地产企业税收政策目录大全

国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复

全文有效国税函[2009]342号[2009-06-26]

财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知

全文有效财税[2009]78号[2009-05-25]

国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知

全文有效国税发[2009]31号[2009-03-06]

国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见

全文有效国办发[2008]131号[2008-12-20]

财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知

全文有效财税[2008]152号[2008-12-18]

财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知

全文有效财税[2008]137号[2008-10-22]

国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复

全文有效国税函[2008]718号[2008-08-06]

国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复

全文有效国税函[2008]576号[2008-06-15]

国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知

全文有效国税函[2008]299号[2008-04-11]

国家税务总局关于应用评税技术核定房地产交易计税价格的意见

全文有效国税函[2008]309号[2008-04-08]

国家税务总局关于进一步做好房地产行业税收专项检查工作的通知

全文有效稽便函[2008]42号[2008-03-28]

财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知

全文有效财税[2008]24号[2008-03-03]

国家税务总局、财政部、国土资源部关于进一步加强土地税收管理工作的通知

全文废止国税发[2008]14号[2008-01-23]

国家税务总局关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复

全文有效国税函[2007]1145号[2007-11-20]

建设部、国家发展和改革委员会、监察部、财政部、国土资源部、人民银行、国家税务总局关于印发《经

济适用住房管理办法》的通知

全文有效建住房[2007]258号