坏账核销管理规定.docx

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1目的

为加强应收款项等债权资产管理，规范坏账核销的审查，制定本规定。

2范围

本规定适用于公司机关各部门、所属各单位坏账核销管理，公司受托管理的集团控股公司（以下称“托管单位”）通过法定程序执行。

3术语和定义

3.1坏账核销

本规定所称坏账核销是指对已全额计提了坏账准备的应收款项，已按规定实施了必要的责任追究，有确凿证据表明确实无法收回的情况下，对发生的坏账损失进行冲销。

3.2社会中介机构的经济鉴证证明

本规定所称社会中介机构的经济鉴证证明是指会计师事务所按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对无法收回的应收款项出具专项经济鉴证证明或鉴证意见书。

4职责

4.1总经理办公会负责审批坏账核销申请。

4.2财务资产部

4.2.1负责坏账核销的汇总整理，聘请中介机构出具鉴证报告，提请总经理办公会审批；

4.2.2负责向集团公司财务资产部上报单笔金额在500万元以上的坏账核销申请；

4.3企管法规部负责对拟核销的坏账出具法律意见。

4.4审计部负责对拟核销的坏账出具审计意见。

4.5生产部负责对拟核销的应收账款坏账出具审查意见。

4.6所属各单位、托管单位负责坏账核销资料的收集、报批、账务处理。

5管理内容

5.1坏账确认原则及依据

满足下列条件之一的应收款项，可以确认为坏账，冲减计提的坏账准备。

5.1.1债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收款项。需取得如下依据：

a)取得人民法院破产程序终结的裁定书，破产裁定书中如果包含破产单位财产分配结果的，可直接作为核销依据；如果不包含这些内容，还应当取得破产清算组出具的关于债权的清偿结果的通知文件或证明材料；

b)由于破产案件处理时间较长而暂时无法取得人民法院破产程序终结裁定书的，应当取得债务人破产清算组关于债权清偿结果的通知文件或证明材料。

5.1.2经法院批准实施破产重整计划后无法清偿的应收款项，应有法院的民事裁定书。

5.1.3自然人为债务人的，债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其遗产或财产确实不足清偿的应收款项。应取得司法机关出具的载明死亡者身份证号码的死亡证明或死亡、失踪宣告证明。

5.1.4因债务人触犯刑律，被法院依法判处5年以上有期徒刑，确实无法偿还欠款的，应有社会中介机构出具的经济鉴证证明；债务人被法院依法判处死刑或无期徒刑，可以法院判决书直接作为坏账核销的依据。

5.1.5债务人被依法注销（不包括债务人合并、分立、被主管单位撤销或名称发生变更等原因导致其债务发生转移的情况），确实不能收回的应收款项。应取得如下依据：

5.1.5.1工商部门出具的注销处罚决定证明

a)凡属刊登在相关报纸上的，可直接作为核销依据；

b)通过工商部门计算机系统查询打印的结果，应当加盖工商部门公章或其注册登记职能部门印章或其档案管理部门印章；

c)由工商部门重新开具的证明，应当加盖工商部门公章或其注册登记职能部门印章。

5.1.5.2债务人的清算报告或社会中介机构出具的经济鉴证证明。

5.1.5.3债务人不具备法人资格的，应当取得其具有法人资格的上级主管单位被依法注销的证明。仅取得税务部门注销证明的，不予核销。

5.1.6债务人被依法吊销营业执照，确实不能收回的应收款项，应有以下核销依据：

a)工商部门出具的吊销处罚决定证明。债务人不具备法人资格的，应取得其具有法人资格的上级主管单位被依法吊销营业执照的证明。

b)社会中介机构出具的经济鉴证证明。

c)确认债务人长期停业、没有可供清偿的资产或经营场所不存在。

5.1.7经人民法院判决或裁定，我方胜诉但无法执行或债务人无偿债能力而被裁定终结(终止或中止)执行的欠款。应取得法院的判决书和终结（终止或中止）执行裁定书。

5.1.8因超过诉讼时效而被法院裁定驳回我方诉讼请求，致使欠款无法清回的，应取得法院的民事裁定书；因其他原因被法院裁定我方败诉的，应详细说明败诉理由及不再上诉的理由，并取得法院的民事裁定书。

5.1.9通过仲裁的，应当取得仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明。

5.1.10债务人被政府责令关闭，确实不能收回的应收款项。应取得如下依据：

a)政府部门关于关闭债务人的行政决定文件。

b)债务人已经清算的，应当取得清算报告，扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。

c)债务人尚未清算的，由中介机构出具经济鉴证证明，对无法收回款项做出职业推断和客观评判。

d)与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明。

5.1.11债务人资不抵债，财务