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内部审计视角下的公立医院采购管理问题研究

摘要：本文主要从公立医院采购管理的现状入手，深刻剖析当前采购管理的不足，从风险导向审计出发，识别评估采购全流程所存在的风险，并针对风险事项设计和实施进一步审计程序，最后基于内部审计角度提出管理建议。

关键词：内部审计；公立医院；采购管理

引言

2022年3月，国家卫生健康委下发《进一步加强卫生健康行业内部审计工作的若干意见》，强调公立医院内审人员要聚焦关键业务和重点环节。采购工作作为经济活动中的重点板块，如何做好监督管理，是内审人员需要重点研究的课题。

一、医院采购管理的现状

一是对于制度宣传不到位，人员的风险意识不足，影响工作效率。医院采购，特别是医疗专业设备和物资的采购，需要采购部门与需求科室协同合作。目前在医院采购管理体系中，需求科室对采购制度了解不深入，并未建立起对采购风险的正确认识，许多采购前期的工作，例如采购需求的调研、采购文件的填写和申报等工作流于形式，甚至出现互相推诿责任等情况，为采购活动的正常进行增加了阻力。

二是采购人员配置不合理，对于流程执行不到位。由于人员的缺乏导致采购各环节未能做到不相容岗位相分离；同时，采购执行过程中会存在供应商资质审核不到位，采购方式选择不恰当、采购档案的留存不完整等问题。

三是内部监督机制不完善，缺乏对全过程的有效监督。目前，多数医院的内审部门是本院采购管理中内部监督的主要力量，但因采购活动业务量大，仅依靠内审部门无法实现全面监督，所以采购、财务等相关部门的自查自纠与互相监督也应该是内部监督的重要组成部分。然而，有的医院因体制不健全，部门间的职责划分不明确等，最终导致监督工作无法取得很好的效果。

二、医院采购的风险导向审计

现代审计以风险导向为原则，内部审计应该坚持以风险作为一切审计工作的出发点并将风险贯穿审计全过程，这就要求医院内部审计做到下列几点：

（一）梳理采购业务过程，精准识别采购过程中存在的风险

为了识别和评估医院采购活动中存在的风险，内审人员应该了解采购业务流程的每个环节，制定适当的审计计划，执行风险评估活动，在过程中保持职业怀疑，运用职业判断，评估出各项风险发生的可能性及后果的影响程度。

1.预算编制的风险。采购预算对于采购活动有直接影响，过于宽松的预算编制会影响预算资金的使用效率，甚至孳生腐敗；过于紧张的预算编制可能会导致采购失败或者采购质量不达标等问题。

2.采购计划的风险。一是医院采购计划制定的随意性，部分医院采购计划制定缺乏详细调研，对于采购物资的质量要求及相关技术参数缺少事先认定标准，导致在后期采购过程中出现随意变更的情形。二是采购计划审批的不合理性，部分医院仍未建立起完整的审批流程，对于小额和突发性的请购申请缺少审批流程，容易引发未经适当授权进行采购计划的审批。三是采购需求申报缺乏统筹性，提报分散，占用过多的时间，影响工作效率。

3.采购实施过程中的风险。一是供应商审核不严格，招标过程中出现围标、串标等行为，招标后发生供应商违约、毁约情形。二是采购物资存在质量风险，实际采购结果与预定计划中的技术规格存在差距，甚至出现价高质次的情况。三是采购过程中对合同管理的疏忽，合同编制中，条款制定尤其是交付质量条款及违约条款的不当简化使得医院的基本利益难以得到保障；合同制定后未经专业人员的审核；合同签订后，可能因对方履约能力限制等原因，私下调整合同内容，改变交付物资的数量、质量或交付时间等重要信息，最后给医院带来损失。四是采购过程中的其他风险。比如参与采购活动的工作人员在业务进行过程中存在廉洁风险、市场经济波动带来的价格风险等。

4.验收过程中的风险。一是验收岗位设置不合理。验收与采购岗位未建立适当的职责分离制度；验收人员不具备相关专业能力，无法对购进物资的质量好坏进行判断。二是验收标准执行不到位。验收人员仅对物资数量进行清点，未按照合同或者采购文件上的质量要求认真执行验收程序。三是对验收中存在的问题解决不及时。验收人员在发现异常情况时，无法及时找到对接人员反馈问题，拖延验收的时间，影响采购项目的进程。

5.仓储管理的风险。一是对出入库管理不严格。出入库处理不及时，进出物资的品种数量不明确，随意收发物资，缺乏出入库记录等。二是库存管理粗放。仓库内工作人员对物品的归置混乱，影响平时收发存工作和期末盘点工作的正常进行；对物资管理不详细，比如库存信息中缺少物品保质期的信息，造成医疗资源的浪费。三是盘点制度的执行不到位。绝大多数医院已经建立定期盘点制度，但因现实因素，可能未及时盘点，对于盘点中存在的差异不能及时处理，对于导致差异的原因未进行调查和反思，使盘点这一内控手段无法达到其目的。四是仓库部门与其他部门缺乏沟通，信息沟通不畅使物资需求量、采购数量和仓储数量无法建立科学的联系，或造成物资采购过多，引起仓储压力，增加仓储成本，或造成物