CPA 税法 基础班 第2章 一般纳税人销项税额计算（1）.pdfVIP

四、应纳税额的计算（第四节——第七节）

（一）一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额

＝当期销售额×适用税率-当期进项税额

1、销项税额的计算

销项税额＝销售额×税率

（1）销售额的构成:全部价款和价外费用,不含销项税额（价外税）下列项目不包括在内——

确实没有形成销售方的收入:

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合两项条件的代垫运费:

A、承运者的运费发票开具给购货方的；

B、纳税人将该项发票转交给购货方的。

③同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,

以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。其他价外费用,无论会计制

度上如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。计算时要注意价外费用属于含税收入，应当

换算成不含税的收入，并入销售额。

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