CPA 《税法》 马兆瑞 教材精讲 第十二章 企业所得税法 第二段.pdfVIP

（三）税率

1、基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有

关联的非居民企业。

2、低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所

的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、

场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%

的税率（在第七节税收优惠中有介绍）。

二、应纳税所得额的计算

应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企

业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前

年度亏损后的余额。基本公式为：

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

（一）收入总额

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种

来源取得的收入。

1、一般收入的确认

（1）销售货物收入。是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存

货取得的收入；

（2）劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮

电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫

生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入；

（3）转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取

得的收入；

（