国有企业内部控制审计难点与对策.pdfVIP

国有企业内部控制审计难点与对策

自党的十八大会议召开之后，国家持续提升对治理能力现代化、国家治理体

系以及依法治国的要求，也在不断健全和完善国家的监督管理体系。而后将国家

的治理能力与治理体系建设放在首要位置。国有企业治理能力建设可谓是国家治

理体系构成的核心组成部分，加大力度建设国有企业内部控制可以有效促进企业

实现稳定、长远发展，还能将国家治理体系的治理及完善水平有效提升。所以，

探究国有企业内部控制审计难点与对策尤为重要。

一、国有企业内部控制审计难点

(一)不重视内部控制审计

当前，国有企业管理者对于内部控制建设工作有所忽视。对于国有企业管理

人员而言，需要加强对内部控制工作的重视，致力于创设良好的内部控制审计环

境。然而现阶段一些国有企业存在轻管理、重生产的问题，对于内部控制审计建

设认识不全面，经常会片面地认为内部控制就是各部门之间搞好关系，很少科学

设置内部控制机构，也有一些管理人员会将内部控制审计工作和发展效益对立起

来，立足生产过度追求经济效益，不重视国有企业内部风险管控。同时，还有部

分管理人员会把内部控制视为各种规章机制地汇总起来，觉得没有必要制定规范

的控制流程及完善的内部控制审计机制，使得内部控制审计建设工作很难有效落

实到位。管理者对于内部控制审计建设的支持存在很大局限性，使得内部控制建

设工作流于表面形式，也有一些管理人员为了应付上级提出的要求，会让中介机

构直接代为编制将其当成摆设，其内部控制审计工作力度不足，进而导致企业的

经济效益不高，严重时还会出现恶劣案件，会对国有企业在国际市场中的发展造

成影响[1]。

(二)内部控制审计信息化建设滞后

现阶段，国有企业信息管理系统其在信息技术应用层面存在很大局限性，如

在采购、销售、决策以及投资层面很难实现信息化的统筹管理，其内部控制审计

方法和流程相对模糊，不具备完善的风险防范以及应急预案机制，使得内部控制

审计的信息化建设和成效优势无法发挥[2]。对于国有企业内部控制审计建设而

言，信息化建设尤为重要，其是规范和完善国有企业内部控制机制和行为的有力

支持和关键举措，在提升国有企业实现可观的经济效益以及完善国有企业内部治

理结构层面发挥着至关重要的作用。而当下部分国有企业内部控制信息化建设相

对滞后，在资金预警、职责履行、投资决策、授信额度等层面不具备实时的控制

方式，很难实现对资金流、物流的动态性管理和控制，使得人为主观犯错风险进

一步加大[3]。

(三)建设机制不完善

国有企业内部控制审计机制可谓是内部控制审计建设的核心保障，其对于内

部控制审计工作的实效性会产生很大影响。现阶段，一些国有企业在制度建设层

面有所忽视，缺乏完善的内部控制审计机制，甚至一些企业制定的内部规定和当

下国家现行的法规相偏离，原因在于对新法律法规的学习力度不足，同时还有人

为因素的影响。如一些企业未严格执行意识决策或者制定针对性地执行议事机制，

也会出现监事未严格履行自身岗位及部门职责的现象。还有一些国有企业创建了

内部控制审计机制，却无法严格落实到位；也有企业借助循环贸易、虚构业务以

及人为增加贸易链条等方式虚增利润、收入和资产；还有部分国有企业当下的业

务流程在制度层面缺乏有效规范和约束，国有企业职工会根据自身经验和以往的

工作思维、习惯处理日常业务。除此之外，部分国有企业机制更新速度相对滞后，

很难适应国有企业变革的脚步，无法为企业开展现代化管理并参与竞争提供方向

指引。其制度更新速度慢，也会降低国有企业的内部控制水平[4]。

(四)缺乏专业化的内部控制审计人员

现阶段，国有企业内部控制审计工作成效不太理想的根本原因之一则是缺乏

专业化的内部控制审计人员，许多国有企业内部控制审计工作人员都是临时兼任，

在从事本职工作的过程中顺带做好内部控制审计工作。在建设内部控制审计体系

的过程中，国有企业职工对于保留原有的工作模式及管理模式更加重视，对于不

熟悉的事物或不确定的决策通常愿意停留在原有的稳定模式工作范围内，对于新

事物存在严重的抵触心理，很难有效促进国有企业内部控制审计工作的完善和创

新，内部控制审计工作经常流于表面形式，不具实际成效。兼职状态很难让国有

企业职工全身心地投入到内部控制审计建设中，无法投入充沛的精力和时间，很

难全面了解和熟悉内部控制审计工作内容。因此，对于内部控制审计工作的热情

不够，国有企业还需制定规范的方式管理内部控制审计人员，激发企业职工对于

内部控制审计工作参与的热情，调动其参与的积极性，进而提升国有企业内部控

制审计建设的综合水平。

二、国有企业内部控制审计