《合并财务报表》 (2).pdfVIP

•第十一讲合并财务报表(下)

10/5/2024.1

一、集团内部的存货交易

存货价值中包含的未实现内部销

利润的抵销.

引例:2007年集团内部A公司将一批

存货卖给B公司.买价10万,本钱8

万.

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A会计处理:

〔1〕借：应收账款117

000

贷：主营业务收入

100000

应交税费(销)

17000

〔2〕借：主营业务本钱

80000

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贷：库存商品

从集团角度看,最终只应该保存8

万元存货,其他全部得抵销.

怎么抵?

(1)应收应付抵;

(2)应交税费自然抵掉;

(3)核心抵销:

借:营业收入100000

贷:营业本钱80

000

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〔一〕当期内部购进商品全部未

实现对外销售

例1：某母公司本期向子公

司销售商品10000元，其销售

本钱8000元；子公司购进的该

商品当期全部未实现对外销售而

形成期末存货。

借:营业收入10000

贷:营业本钱8

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000

〔二〕当期内部购进商品全部实

现对外销售

例2：某母公司本期向子公

司销售商品10000元，其销售

本钱8000元；子公司购进的该

商品当期全部实现对外销售。

借:营业收入10000

贷:营业本钱10

000

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〔三〕当期内部购进商品局部实

现对外销售

例3：某母公司本期向子公

司销售商品10000元，其销售

本8000元；子公司购进的该

商品当期60%实现对外销售，其

余形成期末存货。

借:营业收入10000

贷:营业本9

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200

连续编制合并财务报表时——

〔一〕次年内部购进商品全部未实现

对外销售

借:年初未分配利润2000

贷：存货2

000

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〔二〕次年内部购进商品全部实

现对外销售

借:年初未分配利润2

000

贷:营业本

2000

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〔三〕次年内部购进商品局部实

现对外销售

假