科技改革创新企业所得税优惠及办理概述.ppt

（二）年度纳税申报表优惠填报17.免税、减计收入及加计扣除；20.所得减免；21.抵扣应纳税所得额；26.减免所得税额；27.抵免所得税额。免税、减计收入及加计扣除优惠明细表抵扣应纳税所得额明细表减免所得税优惠明细表税额抵免优惠明细表权益性投资收益免税综合利用资源减计收入涉农利息、保费减计收入研发费加计扣除无三级明细表所得减免优惠明细表高新技术企业软件及集成电路企业无三级明细表无三级明细表（二）年度纳税申报表优惠填报用于判断是否符合规定的小型微利企业资格。研发加扣。用于判断可否享受农林牧渔、小型微利企业、民族地区地方分享部分、资源综合利用等优惠。（二）年度纳税申报表优惠填报免税、减计收入及加计扣除优惠明细表抵扣应纳税所得额明细表减免所得税优惠明细表税额抵免优惠明细表所得减免优惠明细表（三）年度纳税申报表优惠填报（三）年度纳税申报表优惠填报（三）年度纳税申报表优惠填报

只要是高新技术企业，无论享受优惠、盈亏与否均须填报该表（三）年度纳税申报表优惠填报谢谢*****模板来自/****（一）基本规定政策内容：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，按25%的税率减半征收企业所得税。自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让拥有所有权的技术5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。减半优惠与低税率不得叠加享受。（二）技术范围及相关确定部门1.享受优惠的技术范围。所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。（二）技术范围及相关确定部门2.确定技术所有权属部门。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。（二）技术范围及相关确定部门3.技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（三）转让所得的计算1.计算公式：技术转让所得=技术转让收入-无形资产成本或摊销费用-相关税费-应分摊期间费用2.不得计入的收入；收入确认时间。技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。（三）转让所得的计算3.无形资产摊销费用：指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。4.相关税费：指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。5.应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）：指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。五、创业投资企业优惠（一）法人创业投资企业优惠。（二）合伙制创业投资企业法人合伙人优惠。（三）创业投资企业条件。主要依据：《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）、《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第81号）。（一）法人创业投资企业优惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合规定的条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（二）合伙制创业投资企业法人合伙人优惠有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，双满）的，该有限