2024年 税二 第八章城镇土地使用税.docx

专题八城镇土地使用税

本专题历年名师点拨分析

每套试卷考核3个客观题，分数6分左右

2023年教材主要变化

无变化

本专题名师点拨及实战演练

【名师点拨1】征税范围

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人。

【提示】不包括农村良善网校未授权任何机构通过官网授课学习：

【名师点拨2】纳税义务人

情形

纳税人

1.拥有土地使用权的单位和个人，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的

实际使用人

3.土地使用权共有的

共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。各自应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税

【例题·多选题】根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有()。

A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人

C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

E.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

【答案】ACDE

【解析】选项B，土地使用权出租的，以出租方为纳税人。

【名师点拨3】适用税额

1.城镇土地使用税税额定为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定为20倍。

2.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

【例题·单选题】依据城镇土地使用税法相关规定，经济发达地区可以适度提高其适用税额标准，须报经批准

的行政部门是()。(2022年)

A.财政部

B.国家税务总局

C.国务院

D.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】A

【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

【名师点拨4】税收优惠

(一)法定免税

城镇土地使用税的免税项目有：

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。

(1)包括实行全额预算和差额预算管理的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 (2)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

【提示】以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应纳税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位(影剧院、饮食部、茶社、照相馆、索道公司)用地。

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

【提示】非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

【提示】除生产用地以外的生活、办公用地和农副产品加工厂地不属于免税范畴。

6.开山填海整治的土地良善网校未授权任何机构通过官网授课学习：

(1)自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土使用税5年至10年。

(2)开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。

(二)其他减免税优惠1.免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地(看使用单位性质)

①对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；

②对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴税。2.房地产开发公司开发建造商品房的用地

房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

3.防火、防爆、防毒等安全防范用地

各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治区、直辖市税务局确定，可以暂免征收城镇土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。4.企业的铁路专用线、公路等用地。

对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

5.企业的绿化用地

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地征税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征