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建立专业化、信息化、立体化税源管理体系探析

雷娟贾志刚

税源管理是税收征管的基础和核心，积极探索税源管理新体系是贯彻国家税务总局大力实施科学化、精细化、专业化管理要求的关键所在。2009年以来，国家税务总局提出要大力推进信息管税，对优化税源管理体系提出了明确的要求。为此，惠农区国税局从税收征管现状出发，探索建立以税收管理员制度为基础、以信息采集和利用为抓手、以“四位一体”互动机制为保障的专业化、信息化、立体化的税源管理体系，积极探索适合基层税务机关的三级税源管理模式。

一、基层税源管理现状和矛盾

近年来，经济社会发展日新月异，税收管理对象日趋复杂，传统的税源管理方式正在经历着机制与现实的强烈碰撞，新的问题层出不穷，新的矛盾日益突出，基层税源管理工作普遍面临着一系列的困难和矛盾，主要表现在：

（一）税源主体多元化与管理手段单一的矛盾

改革开放以来，伴随着我国经济的迅猛发展，个体、私营、股份制经济快速成长，多种经济类型并存的税源格局已经形成，税源发展呈现出多样化和复杂化的特点。以惠农区为例，2009年税源规模扩大到5200户，非公有制经济对税收收入的贡献率达90％，税源管户涉及17个经济类型，65个国民经济行业。相比较而言，税源管理方式和手段单一，滞后于管理对象的发展水平，面对复杂多变的经营业务与组织形式，税务机关力不从心，不能适应形势变化的需要。

（二）税源管理质量要求提升与管理员素质相对偏低的矛盾

2008年，国家税务总局在科学化、精细化管理的基础上，提出了专业化的管理要求，标志着税收管理的要求在向质的方向不断提升，对税收管理员素质的要求也逐步甚至要先期提高。就惠农局而言，2009年全局共有干部95人，平均年龄已达41岁，第一学历为本科以上的也仅11人，直接从事一线税源管理的只有32人，人均管户达到160户，而懂会计、会查账、计算机操作熟练的人屈指可数，管理员综合素质偏低已成为制约税收征管质量创新发展的主要因素之一。

（三）税源管理风险加大与税源监控不力的矛盾

由于管理机制缺陷，目前的税源管理任务呈倒金字塔形式层层下达，税收管理员疲于应付，综合事务、日常管理和临时性工作占据了大部分的时间和精力，导致职能缺位，顾此失彼，纳税评估流于形式。申报不实、数据信息不准、现金交易等潜在风险越来越大，税源监控却缺乏有效手段与切入点，因此改进管理方法，加大税源监控迫在眉睫。

（四）税源信息庞大与信息应用水平较低的矛盾

信息不对称是不能实现应收尽收的主要根源，也是税收征管面临的主要矛盾，信息管税是破解这一难题的有效措施和重大变革。但面对相对独立的税收管理系统及海量信息，信息如何采集、传递、分析，内外信息如何结合，信息与技术如何融合，信息如何管税，基层税务机关还处在相对低的水平上，与信息化的税源管理体系要求相差甚远。

（五）税源管理各环节脱节与精细化管理要求的矛盾

2006年5月，国家税务总局明确提出建立“四位一体”良性互动机制，各地基层税务机关结合实际，积极探索，取得了一定的成绩。但在实际工作中，由于税收管理环节相对独立，系统软件不能实现有效链接，部门之间各自为战，征管查之间互动责任不明、职责不清、合力不足、衔接不畅的问题依然存在。接管理的不会分析，搞分析的不懂管理，致使纳税评估盲无方向、质量较低的问题普遍存在。

二、专业化、信息化、立体化税源管理体系探析

深化税收管理员制度是强化税源管理的组织载体，专业化管理是加强税源管理的基本方法；信息管税是破解征纳双方信息不对称、全面提高征管水

措施；直接承担或间接参与纳税评估工作；根据行业纳税评估成果和分类管理资料，解剖和掌握不同行业的特点，分析、制定行业管理战略并将方案交由分类管理员实施。在专业化管理团队中，税务人员从税收管理中来，又回到税收管理；大型企业会计从具有不同行业代表性的纳税人中产生，又回归行业税收分析管理；税务及会计事务所人员站在社会中介机构公平、公正的立场参与税源分析管理。在规范管理的前提下，专业化管理团队一定程度上扩大了税收管理的力量和能量，拓宽了管理的视野和角度，形成了团队管理合力，凝聚集体智慧，提高了税收管理的精准度，化解和降低了税收管理风险，提升了税收风险的应对力。

2.坚持优化人力资源与激励机制相结合的原则，建立与税源管理层级配套的征管资源配置机制。税源管理模式确定后，管理者的能力和素质决定了管理的效果。面对力量薄弱、素质偏低的税收管理人员，建立与税源管理相适应的人力优化配置是专业化管理的关键。为此，基层税务机关应根据不同层级的税收管理岗位，结合干部队伍的整体状况和个人特点，激活用人机制，对现有的税收管理人员进行重新组合，根据工作难易程度和税收管理员的能力差异分配任务，明晰管理责任，实现人力资源最优配置。与此同时，为挖掘干部的潜能，税务机关应根据管理员承担的工作数量和质量