《财务报表分析》教案 第8课 分析现金流量表的质量.docx

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课题

分析现金流量表的质量

课时

2课时（90min）

教学目标

知识目标：

理解经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的质量分析内容

技能目标：

具有分析企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流量质量的能力

素质目标：

（1）支持科技发展，识别财务舞弊

（2）践行生态文明思想，共促绿色低碳发展

教学重难点

教学重点：经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的质量分析内容

教学难点：能够分析现金流量表的质量的能力

教学方法

案例分析法、问答法、讨论法、讲授法、多媒体展示法

教学用具

电脑、投影仪、多媒体课件、教材、APP

教学过程

主要教学内容及步骤

考勤

【教师】使用APP进行签到

【学生】按照老师要求签到

任务导入

【教师】组织学生阅读“任务导入”的相关内容（详见教材），并提出问题：

简述企业掌握现金流量的必要性。

【学生】阅读、思考

任务准备

【教师】利用多媒体扫码播放视频“经营活动现金流量的质量分析相关知识”（详见教材），并组织学生以小组为单位，完成下列任务

（一）任务描述

编制甲公司2019—2021年经营活动现金流量趋势分析表，对甲公司经营活动现金流量净额质量进行分析，揭示经营活动现金流量的充足性和稳定性。

（二）任务分工

以3～5人为一组进行分组，每组设组长1名，小组讨论任务分工并将分工情况填写到表4-14中（详见教材）。

（三）任务准备

通过观看视频，收集和整理以下相关资料，并进行讨论分析。

（1）经营活动现金流量净额质量分析的内容是什么？

（2）经营活动现金流量的持续稳定性分析指的是什么？

【学生】观看、结组、思考、讨论、派小组代表进行发言

传授新知

【教师】总结学生的回答，引入新的知识点，讲解分析现金流量表的质量的相关内容

一、经营活动现金流量的质量分析

（一）经营活动产生的现金流量净额质量分析

【课堂提问】

【教师】提出问题：

现金流量在企业经营中起哪些作用？

【学生】思考、主动回答问题

【教师】总结学生的回答

对经营活动产生的现金流量净额质量的分析，应主要关注经营活动产生的现金流量的充足程度。企业经营活动现金流量的主要用途：①补偿企业日常经营运转的资金需要；②为扩大再生产提供资金支持；③支付现金股利。

【知识拓展】自由现金流量

自由现金流量简称自由现金流，是指在不影响公司持续发展的前提下，可供分配给股东和债权人的最大现金额，是用于衡量企业实际持有的能够回报股东的现金指标，是企业产生的在满足了再投资需要之后所剩余的现金流量。自由现金流量可以分为企业自由现金流量和股权自由现金流量。

……（详见教材）

1．经营活动产生的现金流量净额小于零

经营活动产生的现金流量净额小于零，意味着企业经营活动产生的现金流入量小于现金流出量。从企业所处的生命周期来分析，在企业导入期，经营活动现金流量表现为入不敷出的情况是一种正常状态。但是，如果企业在正常成长期和成熟期，仍然出现这种状态，一般认为企业经营活动现金流量的质量不高。

2．经营活动产生的现金流量净额等于零

经营活动产生的现金流量净额等于零，意味着企业经营活动产生的现金流入量恰好等于现金流出量，即企业的经营活动现金流量处于收支平衡的状态。在这种情况下，企业正常经营活动不需要额外补充流动资金，但企业经营活动也不能为企业投资活动及筹资活动提供现金支持。

3．经营活动产生的现金流量净额大于零

企业经营活动产生的现金流量净额，仅仅大于零是不够的。企业经营活动产生的现金流量净额要想对企业做出较大贡献，至少产生的现金流量净额大于零并在补偿当期的非付现成本后仍有剩余。这样，从长期来看，企业自身经营所产生的现金流量净额，才能维持企业经营活动的“简单再生产”，此外，还能为企业扩大投资等发展提供现金支持。在这种情况下，企业经营活动的现金流量质量较高。

（二）经营活动现金流量的持续稳定性分析

分析人员可以结合趋势分析法对企业若干个会计期间的经营活动现金流量进行持续稳定性分析。一般而言，经营活动现金流入、现金流出及现金流量净额波动性越小，且“销售商品、提供劳务收到的现金”占经营活动总现金流入量的比重越大，则经营活动的现金流量越稳定，可持续性越强。

【知识拓展】销售获现比率

销售获现比率是衡量企业经营活动现金流量的指标。

销售获现比率是指本期销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入之间的比率，反映企业通过销售获取现金的能力和营业收入的现金保障程度。

……（详见教材）

二、投资活动现金流量的质量分析

（一）投资活动产生的现金流量净额质量分析

1．投资活动产生的现金流量净额小于零

投资活动产生的现金流量净额小于零，意味着企业投资规模的扩大。一般多发生在企业导入期或成长期，企业为了奠定正常生产经营活动的基础而不断对内投资购买固定资产等；也