跨境数字交易的增值税管辖权制度研究.pdfVIP

内容摘要

在经济全球化和数字经济高速发展的背景下，跨境数字交易活动日益频繁。

由于跨境数字交易具有流动性、隐蔽性、虚拟性等特征，明显区别于传统交易模

式，根植于传统经济时代的税收管辖权制度面临着严峻的挑战。目前，大多数国

家将增值税作为主体税种，其所筹集的税收收入已成为各国财政收入的主要来源。

传统增值税管辖权制度滞后于数字经济高速发展引发的矛盾，将导致国家之间增

值税管辖权发生交叉重叠，加剧了各国在增值税税收利益分配进程中的博弈。近

年来，我国跨境数字交易规模不断增加，因此，对我国跨境数字交易的增值税管

辖权制度进行研究，不仅从制度层面构建了完整的跨境增值税体系，还对维护我

国税收利益具有重要意义。

在全面了解国内外研究现状的基础上，本文首先介绍了跨境数字交易的概念，

并结合不同交易模式，分别从经济、涉税层面对跨境数字交易的特征进行分析。

结合增值税管辖权，进一步阐述跨境数字交易增值税管辖权制度的理论基础；其

次，通过梳理我国的立法现状，从实体管辖权和执行管辖权的角度，探讨我国跨

境数字交易增值税管辖权制度存在的问题，其中实体管辖权面临的问题主要包括

课税对象的界定不明晰、未全面落实消费地原则以及管辖权认定标准不明确，执

行管辖权面临的问题主要包括传统征管机制征收困难、征管手段难以奏效以及国

际税收协调能力不足；再次，介绍了日本、新加坡、欧盟、OECD等主要国家和

国际组织的增值税改革实践，通过对比分析各国及国际组织的主要做法，为我国

跨境数字交易增值税管辖权制度的完善提供借鉴；最后，结合我国现状，并在国

际经验的基础上，就我国增值税管辖权制度的完善提出建议。

关键词：数字经济；跨境数字交易；增值税管辖权；实体管辖权；执行管辖权

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Abstract

Inthecontextofeconomicglobalizationandtherapiddevelopmentofthedigital

economy,cross-borderdigitaltransactionsareincreasinglyfrequent.Duetothe

characteristicsofcross-borderdigitaltransactionssuchasliquidity,concealmentand

virtuality,whichareobviouslydifferentfromtraditionaltransactionmodels,thetax

jurisdictionsystemrootedinthetraditionaleconomiceraisfacingseriouschallenges.

Atpresent,mostcountriesregardvalue-addedtaxasthemaintaxcategory,andthe

taxrevenueitraiseshasbecomethemainsourceoffiscalrevenueofallcountries.

Thecontradictioncausedbythetraditionalvalue-addedtaxjurisdictionsystem

laggingbehindtherapiddevelopmentofthedigitaleconomywillleadtothe

overlappingofvalue-addedtaxjurisdictionsamongcountries,whichwillaggravate

thegameintheprocessofdistributionofvalue-addedtaxbenefitsamongcountries.

Inrecentyears,thescaleofcross-borderdigitaltransactionsinChinahasbeen

increasing.Therefore,itisofgreatsignificancetostudytheVATjurisdictionsystem

ofcross-border