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谈高新技术产业的税收制度

一、高新技术产业创新的税收优待政策实践中存在的问题

(一)缺乏完善的税收优待政策体系,高新技术企业的扶持作用被弱化

目前,国内有关高新技术产业的税收优待政策体系还有待于进一步完善,其缺乏总体上的细化,其中的诸多政策尚处于孤立、分散状态,彼此之间的协调性较差,以至于治理效率偏低,严峻的减弱了高新技术产业的扶持力度。现有的优待政策,大多是在原有个别税收法规的根底上加以修正得来的,过于分散,缺乏完整性。执行人员在执行的过程中,执行效率偏低,并且,许多款项缺乏长期性和稳定性。税收优待政策彼此之间的不协调性主要表达在:存在浩大的税收优待政策,但是,缺乏严格的审批程序,以至于许多政策之间存在法律抵触状况。目前执行的税收优待政策中,存在肯定数量的政策接近截止日期,但是,并没有明确指出是否连续,有关企业在企业的生产与经营决策制定时,很难将其作为依据。另外,在税收优待政策执行过程中,审批环节偏多,加之缺乏统一的认定标准,严峻地影响到治理效率,以至于优待政策的鼓励效果不明显。

(二)对技术创新阶段的税收优待政策缺乏

目前来看,国内关于高新技术创新税收优待政策主要方式是直接优待,间接优待政策不多。其中主要包括:免征、减征或者税率优待等。其占到了总数的一半以上。这种方式具有高透亮性,鼓励效果明显。但是,其多数赐予了已经实现技术创新,并猎取了经济利益的企业,而正处于技术创新阶段的企业却并没有因此获利,所以,其技术创新的动力缺乏。

(三)高新技术产业创新优待政策的公正性缺乏

高新技术产业中,税收优待程度因行业的不同而有所区分。目前,对高新技术产业的优待政策主要集中在软件以及集成电路产业,而像航空航天技术以及资源与环境技术等其他所谓的“高新技术产业”,并没有在税收方面获得多少优待。除了软件以及集成电路产业之外的高新技术产业,全部优待总额缺乏总优待额的60%,其中的“公正性”有待于进一步提升。这种不合理的优待政策构造已经严峻地违反了国家对高新技术产业扶持的初衷。

(四)中小型高新技术企业的优待政策缺乏

目前,国家对高新技术企业的认定条件进展了具体的审定,该治理方法适用于全部的高新技术企业,从某种程度上讲,更加适用于大型高新技术企业。然而,中小型企业同大型高新技术企业相比,本身具有肯定的进展特点,治理方法中许多优待政策的认定条件都无法满意,以至于其很难获得税收优待。如此一来,很简单导致大型企业更加壮大,小型企业更加不利。这对于促进我国高新技术产业的创新力量提升特别不利。

(五)风险投融资方面的税收优待政策较少

创新的实现并不是水到渠成的,其中存在许多不确定因素。所以,创新过程中存在着很大的资金风险。然而,关于风险投融资的税收优待政策却不多见,只有两项。缺乏总体优待政策数量的2%。而创新活动存在的高风险性以及不确定性,很难得到商业银行的鼎力支持,而仅仅依靠政府的税收优待政策扶持也是远远不够的,其很难走出长期科研进展中存在的逆境。

二、高新技术产业税收优待政策优化

(一)完善税收优待政策体系

目前,对高新技术产业的税收优待政策层次偏低,以至于在执行的过程中,缺乏标准性和简洁性。为了更好地确保这类优待政策的权威性、长期性以及稳定性,应当将相应政策上升到法律层面上。对优待政策的不断梳理和系统化,形成完善的高新技术优待政策体系,为高新产业创新供应公正的法制环境。第一个层次是在高新技术产业化进展的不同阶段,税收优待的侧重点应有所不同。其次个层次是高新技术产业化进程的不同阶段所涉及旳税种不同,税收优待的详细方式也应有别。如对企业所得税可实行加速折旧、税项扣除、投资抵免等间接税收优待方式,而对增值税、营业税则选择减免税、退税等直接税收优待方式。第三个层次是税收优待详细方式的选择问题。此外要依据经济进展状况动态调整税收优待政策的扶持范围,实现动态鼓舞与静态鼓舞的统一。由于税收优待具有特别的政策导向性,必需紧扣整个国家经济进展战略和经济政策目标,不能实施原则不明确,或者一成不变的税收优待。各地高新技术产业化进程中的税收政策应在国家产业构造布局的背景下,依据产业重点进展领域,在不同时期相应选择切合本地区人才构造、资源状况的重点工程和税收政策手段,进展政策扶持范围和重心的动态调适,税收优待也要以市场调整为依托,对某些技术己经落后、市场前景趋淡的行业和产品应“有所不为”,集中有限的政策资源于真正具有优势与前景的高新技术领域,形成层次清楚、重点突出、整体协调的多元化的税收扶持政策体系。

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